أقسام الوصول السريع (مربع البحث)

الفرق بين مخصص الإهلاك ومجمع الإهلاك؟

ماهو مجمع الإهلاك؟ ماهو مخصص الإهلاك؟

مخصص الإهلاك؟
ماذا يعني مخصص الاهلاك؟

ماهو الفرق بين حساب مصروف الاهلاك وحساب مجمع الاهلاك من حيث طبيعتها؟ وفي أي قائمة يظهر حساب مصروف الاهلاك وحساب مجمع الاهلاك؟

تعريف مخصص الإهلاك.

ما هو مخصص الإهلاك؟ وماذا يُقصد به؟

مخصص الاهلاك: هو المبلغ الذي يتم تحميله على نفقات الشركة في قائمة الدخل لتوزيع تكلفة الأصل الثابت على مدى عمره الإنتاجي المقدر.

مخصص الاهلاك: هو حساب في الميزانية العمومية، ويُفتح لتجميع قيمة الاهلاك المتراكمة على مدى العمر الإنتاجي للأصل.

ويُحتسب هذا المبلغ سنويًا أو دوريًا بحسب طريقة الاهلاك المتبعة مثل طريقة القسط الثابت أو المبالغ المتناقصة أو وحدات الإنتاج. 

الهدف الرئيسي من احتساب مخصص الاهلاك هو توزيع تكلفة الأصل على فترات استخدامه وتحميل النفقات على الفترات المستفيدة من الأصل.

أيضاً يهدف مخصص الاهلاك المحافظة على قيمة الأصل الحقيقية في الميزانية وتجنب عيوب التكلفة التاريخية، كما أنه يعكس الكيان الفيزيائي الملموس للأصل، ويتم تجميع هذه المخصصات السنوية في بند "مجمع الاهلاك" الذي يظهر في قائمة المركز المالي (الميزانية) كخصم من قيمة الأصل لإظهار صافي القيمة الدفترية للأصل.

بمعنى آخر يعني أن هذا الحساب يُطرح من قيمة الأصل في الميزانية لإظهار صافي القيمة الدفترية للأصل.

تعريف مصروف الإهلاك.

ماهو مصروف الإهلاك؟ 

مصروف الاهلاك: هو المبلغ الذي يتم تحميله على قائمة الدخل كنفقة سنوية لتوزيع تكلفة الأصل على فترات استخدامه. وهذا المبلغ يمثل قيمة ما تتحمله الفترة الحالية من تكلفة الأصل.

مصروف الإهلاك: هو التخصيص المنتظم لتكلفة الأصول الثابتة على مدى عمرها الإنتاجي المتوقع. وفيما يلي تعريف مصروف الإهلاك بشكل أكثر تفصيلاً:

مصروف الإهلاك: يمثل توزيع تكلفة الأصول الثابتة (مثل المباني والآلات والمعدات) على فترات زمنية متتالية. والهدف من هذا التخصيص هو تحميل التكلفة على الفترات التي استفادت من استخدام الأصل وليس على فترة شراء الأصل فقط.

ويتم احتساب مصروف الإهلاك بناءً على العمر الإنتاجي المتوقع لكل أصل، وطريقة الإهلاك المستخدمة (القسط الثابت، المتناقص، وغيرها).

مصروف الإهلاك: هو تكلفة غير نقدية لأنه لا يمثل تدفقاً نقدياً فعلياً، ولكنه يعكس استهلاك الأصل خلال الفترة. ويتم إظهار مصروف الإهلاك في قائمة الدخل كأحد المصاريف التشغيلية، والتي تؤثر على صافي الربح للفترة. إن مصروف الإهلاك يُعد وسيلة لتخصيص تكلفة الأصول على فترات استخدامها لتحقيق الإيرادات.

الفرق بين مخصص الإهلاك ومجمع الإهلاك؟

هناك اختلاف رئيسي بين مخصص الاهلاك ومجمع الاهلاك في المحاسبة:

مخصص الإهلاك.

مخصص الاهلاك هو المبلغ الذي يتم تحميله على نفقات الشركة في قائمة الدخل لتوزيع تكلفة الأصل على مدى عمره الإنتاجي. ويتم تقديره على أساس منتظم (شهريًا أو سنويًا) وفقًا لطريقة الاهلاك المتبعة (القسط الثابت، المتناقص، وغيرها). الهدف من مخصص الاهلاك هو توزيع تكلفة الأصل على فترات استخدامه.

مجمع الإهلاك.

مجمع الاهلاك: هو الرصيد التراكمي لمخصصات الاهلاك المحتسبة على مدى السنوات السابقة. ويمثل المبلغ المتراكم من الاهلاك المحتسب على الأصل منذ شراء الأصل وحتى تاريخ الميزانية.

يظهر مجمع الاهلاك في قائمة المركز المالي (الميزانية) كخصم من قيمة الأصل ليظهر الأصل بصافي قيمته الدفترية. إن مخصص الاهلاك هو المحمل على قائمة الدخل، بينما مجمع الاهلاك هو الرصيد التراكمي لهذه المخصصات في الميزانية.

مثال عملي:

تم شراء آلة بقيمة 20,000 الف ريال يمني نقداً بتاريخ: 2008/7/1 وتستهلك على أساس القسط الثابت 20% سنوياً.

المطلوب: 

إجراء القيود المحاسبية 

القيود المحاسبية في 2008/07/01

20,000 من ح/الالات
20,000 الى ح/البنك او الصندوق او المورد

شراء أصل ثابت

في نهاية السنة بتاريخ: 2008/12/31 ما تتحمله الفترة من إهلاك يعني مصروف إهلاك .

6 شهور ÷12 ×20,000 ×20% =2,000
2,000 من ح/مصروف الاهلاك
2,000 إلى ح/مخصص الاهلاك

قائمة الميزانية في 2008/12/31

الأصول:

الأصول المتداولة:

الأصـــــول الثابتــة:.................... 20,000
-مخصص الاهلاك:...................... (2,000 )

قائمة الدخل:

الايـــــــرادات :.................................. ×××
- تكلفة المبيعات :................................×××
- مجمل الربح :...................................×××
- مصاريف التشغيل:............................×××
- مصروف الاهلاك:............................2,000
- صافي الربح:.....................................×××

الإهلاك في 2009/12/31

مبلغ الإهلاك من قيمة الأصل:

20,000 ×20 % = 4,000 

4,000 من ح/مصروف الاهلاك.

4,000 الي ح/مخصص الاهلاك.

قائمة الميزانية في 2009/12/31

الأصول:
الأصول المتداولة..............××××
الأصول الثابتة
الآلات .......................20,000
مخصص الاهلاك .......(4,000 )

قائمة الدخل في 2009/12/31

الايرادات ........................×××
- تكلفة المبيعات ..............×××
مجمل الربح ....................×××
-مصاريف التشغيل ...........×××
-مصروف الاهلاك ............4,000
صافي الربح ....................×××

فيجب عليك أن تفرق بين أين يظهر مصروف الإهلاك وأين يظهر مخصص الإهلاك .

تأثير الإهلاك على القوائم المالية للمنشأة؟

إن مخصص الإهلاك له تأثير مباشر على القوائم المالية للمنشأة وذلك على النحو التالي:

قائمة الدخل:

مخصص الإهلاك يُسجل كمصروف في قائمة الدخل، مما يؤدي إلى تخفيض صافي الربح. وهذا يؤثر بشكل مباشر على صافي الربح الذي يتم الإفصاح عنه في القوائم المالية.

قائمة المركز المالي:

في قائمة المركز المالي، تُظهر القيمة الدفترية للأصول الثابتة بعد خصم مخصص الإهلاك المتراكموهذا يُؤثر على إجمالي الأصول وصافي الأصول (حقوق الملكية) المعروضة في القوائم المالية.

قائمة التدفقات النقدية:

مخصص الإهلاك: هو عنصر من عناصر التسوية بين صافي الربح وصافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، ويُساعد في تحليل قدرة المنشأة على توليد التدفقات النقدية من عملياتها. إن الإهلاك يُؤثر بشكل كبير على مؤشرات الأداء المالي للمنشأة، مثل هامش الربح، العائد على الأصول، والعائد على حقوق الملكية.

تأثير مخصص الإهلاك على قيمة الأصول الثابتة في القوائم المالية؟

مخصص الإهلاك له تأثير مباشر على قيمة الأصول الثابتة في القوائم المالية للمنشأة. 

وذلك على النحو التالي:

  • القيمة الدفترية للأصول الثابتة:

القيمة الدفترية للأصل الثابت هي تكلفة شراء الأصل مطروحًا منها مخصص الإهلاك المتراكم. بزيادة مخصص الإهلاك المحتسب على الأصل، تنخفض قيمته الدفترية في قائمة المركز المالي.

القيمة الدفترية للأصل الثابت = تكلفة شراء الأصل - مخصص الإهلاك المتراكم

عندما يزداد مخصص الإهلاك المحتسب على الأصل، فإن ذلك يؤدي إلى انخفاض قيمة الأصل الدفترية في قائمة المركز المالي.

وعليه فإنه يعني أن مخصص الإهلاك له تأثير مباشر على القيمة الدفترية المسجلة للأصول الثابتة في القوائم المالية للمنشأة. وكلما زاد مخصص الإهلاك، قلت القيمة الدفترية المسجلة لذلك الأصل.

  • التأثير على إجمالي الأصول:

من المعروف أن الأصول الثابتة تمثل جزءًا كبيرًا من إجمالي أصول المنشأة، فإن انخفاض قيمتها الدفترية سيؤدي بشكل مباشر إلى انخفاض إجمالي قيمة الأصول المسجلة في الميزانية العمومية.

وعندما يزداد مخصص الإهلاك المتراكم على الأصول الثابتة، فإن ذلك يؤدي إلى انخفاض القيمة الدفترية لتلك الأصول في قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية). هذا التأثير على إجمالي الأصول له انعكاسات مهمة على مؤشرات التحليل المالي مثل:

نسب السيولة: 

ستنخفض نسب السيولة كالنسبة الجارية والنسبة السريعة نظرًا لانخفاض إجمالي الأصول.

نسب الرفع المالي: 

ستزداد نسب المديونية كنسبة الديون إلى حقوق الملكية نتيجة انخفاض إجمالي الأصول.

نسب الربحية: 

ستتأثر نسب الربحية مثل العائد على الأصول (ROA) بسبب انخفاض إجمالي الأصول في البسط. إذاً فإن الزيادة في مخصص الإهلاك وانخفاض القيمة الدفترية للأصول الثابتة له تأثير مباشر وجوهري على إجمالي الأصول وعلى مؤشرات التحليل المالي للمنشأة ككل.

  • التأثير على هيكل رأس المال:

انخفاض قيمة الأصول الثابتة سيؤدي إلى انخفاض نسبة الأصول إلى إجمالي المطلوبات والحقوق، مما قد يؤثر على هيكل رأس المال للمنشأة، لذلك عندما تنخفض القيمة الدفترية للأصول الثابتة نتيجة زيادة الإهلاك المتراكم فإن ذلك سينعكس على انخفاض إجمالي قيمة الأصول في الميزانية العمومية.

بالإضافة إلى أنه لا يتغير حجم المطلوبات (الديون) أو حقوق الملكية حقوق الملكية (رأس المال) بشكل مباشر، لذلك ستنخفض نسبة الأصول إلى إجمالي المطلوبات والحقوق، أي ستنخفض نسبة الرفع المالي (Debt-to-Equity Ratio) للمنشأة.

هذا التغيير في هيكل رأس المال قد يكون له تأثيرات مهمة:

  • قد يؤدي إلى زيادة مخاطر الإفلاس والتعثر المالي للمنشأة.
  • قد يؤثر على قدرة المنشأة على الحصول على تمويل خارجي بشروط مناسبة.
  • قد يؤثر على تقييم المنشأة من قبل المستثمرين والمحللين الماليين.
  • قد يؤدي إلى تغييرات في سياسة توزيع الأرباح أو التوسع الاستثماري.

ومن المعروف أن انخفاض القيمة الدفترية للأصول الثابتة له تأثير مباشر على هيكل رأس المال للمنشأة وعلى قدرتها المالية بشكل عام.

  • التأثير على نسب التحليل المالي:

نظرًا لأن الأصول الثابتة تُستخدم في حساب العديد من النسب المالية، فإن انخفاض قيمتها سيؤثر على هذه النسب، مثل العائد على الأصول وكفاءة استخدام الأصول.

لنلخص هذا التأثير :

نسبة العائد على الأصول (ROA):

بانخفاض إجمالي الأصول في البسط، ستزداد هذه النسبة ظاهريًا، على افتراض أن صافي الربح لا يتغير. هذا لا يعكس بالضرورة تحسنًا في الأداء التشغيلي للمنشأة.

نسبة كفاءة استخدام الأصول: 

مثل نسبة المبيعات إلى إجمالي الأصول، ستزداد هذه النسبة بسبب انخفاض القيمة الدفترية للأصول في المقام.

نسب السيولة:

مثل نسبة التداول ونسبة السيولة السريعة، ستتأثر هذه النسب بانخفاض إجمالي الأصول.

نسب المديونية:

مثل نسبة الديون إلى إجمالي الأصول ونسبة الديون إلى حقوق الملكية. ستتحسن هذه النسب نتيجة انخفاض إجمالي الأصول.

ونستطيع القول أن انخفاض القيمة الدفترية للأصول الثابتة ستؤدي إلى تحسن ظاهري في معظم النسب المالية، ولكن قد لا يعكس الأداء التشغيلي الحقيقي للمنشأة. لذا يجب تفسير هذه التغييرات بحذر وفي سياق الأداء الشامل للمنشأة.

الدرس التالي

تعليقات