مالمقصود بالإهلاك؟
وماهي طرق احتسابه؟
![]() |
إهلاك الأصول وكيفية حسابه؟ |
يُعد الإهلاك جزءًا أساسيًا من العملية المحاسبية للشركات، حيث يتعين عليها تقدير قيمة الأصول الثابتة وتسجيل انخفاض قيمتها عبر فترة زمنية محددة، للعلم أن المحاسبة تخضع لمجموعة من القواعد المُنظمة المعروفة بالمبادئ المحاسبية، والتي تضمن تقديم معلومات مالية موثوقة ودقيقة.
ومن أهم هذه المبادئ مبدأ مقابلة المصروفات بالإيرادات، حيث يتم ربط تكلفة الحصول على الأصول مع الإيرادات التي تولدها تلك الأصول على مدار عمرها الإنتاجي. ومن المتعارف عليه بأن الأصول الثابتة التي تم شراؤها بأن قيمتها ستنخفض مع مرور الوقت نتيجة للاستخدام أو ظهور أصول أخرى مشابهة أكثر تطورًا باستثناء الأراضي.
وتعد طريقة الاهلاك أداة هامة في المحاسبة لتحقيق التوازن بين المصروفات والإيرادات وتوفير صورة دقيقة للقيمة الدفترية للأصول على مدى فترة استخدامه، ويتم تسجيل هذا التراجع في الدفاتر المحاسبية كنفقات يطلق عليها اسم "مصاريف الاستهلاك" أو "مصاريف الإهلاك"
ماهي أنواع الإهلاك للأصول الثابتة؟
ما هو الإهلاك؟
إهلاك الأصول هو عملية توزيع تكلفة الأصل على عمره الإنتاجي. بمعنى آخر، يتم خصم جزء من قيمة الأصل بشكل دوري (شهريًا، ربع سنويًا، سنويًا) من الميزانية العمومية، ويُعتبر إهلاك الأصول طريقة محاسبية تهدف إلى توزيع قيمة الأصول الملموسة وغير الملموسة على مدار سنوات عمرها الافتراضي.
اقرأ أيضاً: طريقة إهلاك الأصول بالأكسل.
مفاهيم أساسية:
♦ تكلفة الأصل الثابت:
تشمل مصاريف الاقتناء تكاليف التوصيل والتركيب والتأمين. وبعبارة أخرى تكلفة الأصل الثابت: تشمل تكلفة الأصل الثابت سعر الشراء الأصلي للأصل بالإضافة إلى أي مصاريف أخرى مرتبطة بعملية الاقتناء مثل تكاليف الشحن وتكاليف التركيب، وتعتبر هذه التكاليف الإجمالية ما يُنفق للحصول على الأصل وإعداده للاستخدام.
♦ العمر الإنتاجي للأصل:
هي المدة التي ستتم الاستفادة فيها من الأصل. ويتم قياس العمر الإنتاجي بعدد السنوات أو بعدد الوحدات أو بالمسافة المقطوعة أو غير ذلك. ويُعرف العمر الإنتاجي بأنه المدة التي يمكن للأصل أن يُستخدم خلالها بشكل فعال في العمليات التجارية.
ويتم قياس العمر الإنتاجي عادة بوحدة زمنية محددة مثل عدد السنوات أو عدد الوحدات التي يمكن للأصل توليدها أو حتى المسافة التي يمكن أن يقطعها الأصل. إن تحديد العمر الإنتاجي يكون بناءً على تقديرات وتجارب سابقة لأصول مماثلة.
♦ قيمة الخردة:
هي القيمة المقدرة لبيع الأصل بعد انتهاء العمر الإنتاجي هي القيمة المتوقعة عند بيع الأصل بعد انتهاء العمر الإنتاجي له، ويُفترض أن يكون الأصل بعد انتهاء عمره الإنتاجي غير قابلاً للاستخدام بشكل فعال، ويتم حساب قيمة الخردة كقيمة متوقعة للبيع في سوق الخردة. بحيث يتم استخدام قيمة الخردة في حساب الاهلاك لتحديد القيمة المستهلكة للأصل على مر السنوات♦ معدل الاهلاك:
هو المعدل الذي يُحدد كمية الاهلاك التي ستُطبق على الأصل سنويًا. ويتم حساب معدل الإهلاك بناءً على القيمة الاستهلاكية المتوقعة والعمر الإنتاجي للأصل.♦ القيمة الدفترية:
هي القيمة المتبقية للأصل في سجلات المحاسبة بعد حساب الاهلاكات المتراكمة.ماهي طرق الإهلاك؟
عملية محاسبية تمثل تكاليف استهلاك الأصول الثابتة بمرور الوقت. ويتم تطبيق الإهلاك لتوزيع تكلفة الأصل على فترات زمنية متعددة، مما يؤدي إلى انخفاض في القيمة الدفترية للأصل وزيادة تكاليف الإهلاك في السجلات المحاسبية.
1. طريقة القسط الثابت
الإهلاك بالخط المستقيم يعتمد على توزيع تكلفة الأصل الثابت القابل للإهلاك بالتساوي على مدى فترة العمر الإنتاجي المقدر.
إذا افترضنا أن عملية الشراء تمت في بداية السنة، يمكن حساب قسط الإهلاك السنوي باستخدام المعادلة التالية:قسط الإهلاك السنوي = (قيمة الأصل - القيمة المتبقية) / فترة العمر الإنتاجي
بمعنى آخر:
تقوم طريقة الخط المستقيم على توزيع تكلفة الأصل الثابت القابل للإهلاك على الفترات الزمنية (العمر الإنتاجي) بشكل متساوٍ. بمعنى آخر، يتم خصم مبلغ ثابت من قيمة الأصل كل فترة زمنية (سنويًا، ربع سنويًا، شهريًا) خلال عمره الإنتاجي.
قسط الاهلاك السنوي | = | تكلفة الاصل القابل للاهلاك |
العمر الانتاجي |
تكلفة الاصل القابل للاهلاك = قيمة الاصل – قيمة الخردة لتصبح المعادلة:
قسط الاهلاك السنوي | = | قيمة الاصل – قيمة الخردة |
العمر الانتاجي |
مثال:
في 01/01/2020 قامت المنشأة بشراء سيارة بقيمة 10000$ وقد تم تقدير عمرها الانتاجي ب5سنوات, وقدرت قيمتها كخردة بــ 2500$, والمطلوب احتساب قسط اهلاك المكيف لسنة 2020
طريقة الحل :
قسط الاهلاك السنوي= 10000– 2500 /5 = 1،500$
قسط الاهلاك 1500 $ يمثل مصروف الاهلاك الذي سيتم تحميله على الفترة المالية التي تخص سنة 2020 وكذلك على الفترات المالية 2021 و 2022 و 2023 و 2024 بالتساوي.
ولكن اذا افترضنا ان المنشأة قامت بشراء السيارة في 01/8/2020 فان قيمة الاهلاك لسنة 2020 ستتغير وسيتم احتسابها من تاريخ الشراء وحتى نهاية سنة 2020 والتي تساوي 5 اشهر .
قسط الاهلاك السنوي في 2020 = 10،000– 2،500 /5 x 12 /5 = 625$
قسط الاهلاك السنوي في 2020 | = | 10000– 2500 | x | 5 | = | 625$ |
5 | 12 |
نسبة الاهلاك :
اذا أردنا استخراج نسبة الاهلاك السنوية في المثال السابق فتكون كالتالي:التالي:
قسط الاهلاك السنوي في 2020 =
1 /العمر الإنتاجي× 100/100 = 20$
قسط الاهلاك السنوي في 2020 | = | 1 | x | 100 | 20$ | |
العمر الإنتاجي | 100 |
2. طريقة القسط المتناقص (الرصيد المتناقص)
تعتمد طريقة الرصيد المتناقص على مبدأ أن قيمة الأصل الثابت تنخفض بشكل أسرع في السنوات الأولى من عمره الإنتاجي. ويتم خصم مبالغ أكبر من قيمة الأصل في السنوات الأولى، بينما تصبح مبالغ الإهلاك أصغر في السنوات اللاحقة. وهذا يعني أن الأصول ستفقد قيمتها بمبالغ أكبر في السنوات الأولى، مما يعكس الاستهلاك المتسارع.
هذا يمكن أن يكون مفيدًا للشركات الصغيرة التي تحتاج إلى خصمات ضريبية أكبر في السنوات الأولى لتقليل التكلفة الإجمالية وزيادة الاحتياطات النقدية. وهذا قد يتيح لهذه الشركات تأجيل دفع الضرائب وتوفير المزيد من التدفقات النقدية في المرحلة الأولى من النشاط. ومع مرور الوقت وتقلص قيمة الأصل، تنخفض الكمية المحملة كتكلفة للإهلاك.
وتعتمد طريقة القسط المضاعف أو الرصيد المتناقص على مبدأ أن قيمة الأصل الثابت تنخفض بشكل أسرع في السنوات الأولى من عمره الإنتاجي، ويتم خصم مبالغ أكبر من قيمة الأصل في السنوات الأولى، بينما تصبح مبالغ الإهلاك أصغر في السنوات اللاحقة.
مميزات طريقة القسط المضاعف أو الرصيد المتناقص:
التحميل الأمامي:
التوفير الضريبي:
تحسين التدفق النقدي:
عيوب طريقة القسط المضاعف أو الرصيد المتناقص:
عدم ملاءمتها لبعض الأصول:
قد لا تكون مناسبة للأصول ذات القيمة المتبقية العالية.
التعقيد:
قد تكون أكثر تعقيدًا من طريقة الخط المستقيم
وهنالك طريقتان لاستخدام هذه الطريقة:
- طريقة مجموع ارقام السنوات
- طريقة القسط المضاعف
طريقة مجموع أرقام السنوات:
قسط الإهلاك السنوي = (القيمة الدفترية المتبقية للأصل في بداية الفترة × معدل الإهلاك × 2)
قسط الإهلاك السنوي = (القيمة الدفترية المتبقية للأصل في بداية الفترة × معدل الإهلاك × 2)
لنفترض أن شركة اشترت آلة بقيمة 100,000 دولار. وتوقع عمرها الإنتاجي 5 سنوات، وقيمتها المتبقية 10,000 دولار، ومعدل الإهلاك 20%، قسط الإهلاك في السنة الأولى = (100,000 - 10,000) × 20% × 2 = 36,000 دولار
القيمة الدفترية المتبقية للأصل في نهاية السنة الأولى = 100,000 - 36,000 = 64,000 دولار
قسط الإهلاك في السنة الثانية = 64,000 × 20% × 2 = 25,600 دولار
طريقة القسط المضاعف:
قسط الاهلاك السنوي يتناقص من سنة الى أخرى, حيث يتم احتساب قسط الإهلاك السنوي للأصل على الرصيد الدفتري وليس على التكلفة التاريخية للآصل, فيكون قسط الإهلاك يساوي:
قسط الاهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل – مجموع الاهلاكات ) x نسبة الاهلاك
وهنالك عدة طرق لاحتساب نسبة الإهلاك منها طريقة ( مضاعف نسبة الاهلاك الثابت ) والتي تستخرج كالتالي:
نسبة الاهلاك السنوي | = | 1 |
العمر الانتاجي |
مثال:
في 01/01/2020 اشترت شركة سامي ماكينة انتاج بقيمة 4,000 دولار نقدا, وقد قدر عمرها الإنتاجي بخمس سنوات.
المطلوب:
احسب قسط الاهلاك السنوي خلال سنوات العمر الإنتاجي بطريقة القسط المتناقص
طريقة الحل:
أولا: نستخرج في البداية نسبة اهلاك الأصل بطريقة القسط الثابت مضروبة ب 2 كالتالي:
نسبة الاهلاك السنوي =
(1 /5x 100%) x 2 = 40%
نسبة الاهلاك السنوي | = | 1 | x | 100 | x | 2 = 40% |
5 | 100 |
ثانياً : نحسب اهلاك الأصل لعمره الانتاجي كالتالي:
قسط اهلاك السنة الأولى | = 4،000 x | x | 40 | = 1،600 | ||
100 |
قسط اهلاك السنة الثانية | = 4،000 x | x | 40 | = 1،600 | ||
100 |
قسط اهلاك السنة الثانية | = 4،000 -1،600 | x | 40 | = | 960 | |
100 |
قسط اهلاك السنة الثالثة | = | 2,560-4,000 | x | 40 | = | 576 |
100 |
قسط اهلاك السنة الرابعة | = | 3,163-4,000 | x | 40 | = | 345 |
100 |
إن مجموع اقساط اهلاك الآلة خلال الخمس السنوات تساوي 3,704.8 $, وعند خصم هذا المبلغ من تكلفة الاصل البالغ 4,000 $, ستكون النتيجة 295.2$, وهي تمثل قيمة الخردة.
القيمة المتبقية ( الخردة) = 4,000- 3,704.8 = $295.2
طريقة معدل النفاذ:
معدل النفاذ هو طريقة لحساب الإهلاك للموارد الطبيعية التي يتم استخراجها من الأرض. يستخدم هذا النهج عندما يكون لديك موارد طبيعية محددة تستنفد تدريجياً عند استخراجها.
وتُستخدم طريقة معدل النفاذ لإهلاك الموارد الطبيعية التي تمتلك صفة النفاذ التدريجي، مثل النفط والذهب والزيت الصخري. تعتمد هذه الطريقة على توزيع تكلفة الأصل على عدد الوحدات المستخرجة من المورد الطبيعي خلال عمره الإنتاجي.
مزايا طريقة معدل النفاذ
الدقة: تعكس بدقة الاستهلاك الحقيقي للمورد الطبيعي على مر الزمن.
الموضوعية: تُقلل من التحيز في تقييم الموارد الطبيعية.
سهولة التطبيق: تعتبر طريقة بسيطة وسهلة الفهم والتطبيق.
عيوب طريقة معدل النفاذ:
- عدم اليقين: قد يكون من الصعب تقدير كمية الموارد الطبيعية المتبقية بدقة.
- التغيرات في الأسعار: قد تؤثر تغيرات أسعار الموارد الطبيعية على قيمة الإهلاك.
معدل النفاذ يحتسب بواسطة تقسيم تكلفة الموارد الطبيعية على الكمية المتوقع استخراجها خلال فترة زمنية محددة. ونستطيع أن نعبر عنه بالمعادلة التالية:
قسط الاهلاك=عدد الوحدات المقدر استخراجها طيلة العمر الانتاجي×عدد الوحدات المستخرجة خلال السنة المالية.
أهم العوامل المؤثرة على حساب الإهلاك:
هناك عدة عوامل تؤثر على حساب الإهلاك. إليك بعض العوامل الرئيسية:- قيمة الأصل:
قيمة الأصل نفسها تؤثر على حساب الإهلاك، والقاعدة تقول كلما كانت قيمة الأصل أعلى كلما زادت مبالغ الإهلاك السنوي.
- فترة الاستخدام المتوقعة:
- طريقة الاستهلاك:
- القيمة المتبقية:
تشير القيمة المتبقية إلى القيمة المتبقية للأصل بعد حساب الإهلاك. يتم استخدام القيمة المتبقية في حساب الإهلاك في السنوات اللاحقة.
- قوانين الضرائب:
توجد قوانين ضريبية تحدد طرق الاستهلاك المسموح بها والضوابط التي يجب اتباعها في حساب الإهلاك، وقد تختلف قوانين الضرائب من دولة إلى أخر.
نتشرف بتعليقاتكم ووضع آرائكم