أقسام الوصول السريع (مربع البحث)

ماهي قائمة الدخل في الشركات ومما تتكون؟

قائمة الدخل وبنودها بالتفصيل.

قائمة الدخل
قائمة الدخل في الشركات

قائمة الدخل تُعد واحدة من أهم الوثائق المالية التي تعبر عن قصة كل شركة، حيث تجسد رحلة الكفاح والنجاح، التحديات والانتصارات. إنها أكثر من مجرد أرقام وصفوف؛ إنها تمثل الجهود المبذولة، والأحلام التي تحققت، والأخرى التي لا تزال تتطلع إلى المستقبل. في هذه المقالة، سنقوم بشرح قائمة الدخل وطريقة إعدادها بالإضافة إلى أهدافها وأنواعها المختلفة.

عندما ننظر إلى قائمة الدخل، نرى عرق العاملين الذين يسعون لتحقيق أهدافهم، ونرى كيف تتحول الأفكار الطموحة إلى واقع ملموس. كل إيرادٍ يُظهر نجاحًا في جذب العملاء، وكل مصروفٍ يعكس استثمارًا في الابتكار والتطوير. إن كل ربح هو بمثابة ثمرة جهد فريق عمل متكامل، بينما تعكس الخسائر التحديات التي واجهتها الشركة في سبيل تحقيق رؤيتها.

تتجاوز قائمة الدخل مجرد كونها أداة مالية؛ فهي تعبير عن الالتزام والاحترافية. إنها تمثل مجموعة من القصص التي تتداخل لتشكل نسيجًا غنيًا من التجارب، حيث تتجسد فيها القيم والمبادئ التي تسعى الشركات لتطبيقها.

في عالم يتسم بالتغير المستمر، تبقى قائمة الدخل مرآة تعكس الواقع المالي للشركة، وتساعدها على تحديد مساراتها المستقبلية. فهي تعزز من رؤية الإدارة، وتُسهل اتخاذ القرارات الاستراتيجية، مما يساهم في بناء مستقبلٍ أفضل. في النهاية، تمثل قائمة الدخل رحلة مستمرة نحو النجاح، حيث كل رقم هو خطوة في طريق تحقيق الأهداف والطموحات.

قائمة الدخل هي: أداة مهمة لتقييم الصحة المالية للشركة وتوضيح وضعها المالي، حيث تساهم قائمة الدخل وعناصرها المختلفة في مراقبة الإيرادات والمصروفات، وبالتالي توضح الخطوط الأساسية لتخطيط الميزانية وتوقع أداء الشركة المالي في المستقبل.

ما هي قائمة الدخل؟

قائمة الدخل المعروفة أيضًا بـ "income statement"، تُعد الخطوة الأولى لتحقيق الأرباح والعوائد من أنشطتك المختلفة.

تساعدك هذه القائمة على تحقيق ذلك من خلال تقليل المصروفات والنفقات التي لا تضيف قيمة، وتقديم تقرير مفصل يوضح مصادر الأرباح والإيرادات لشركتك بناءً على أدائها في تقديم المبيعات والخدمات واستراتيجيات الاستثمار التي تتبعها، بالإضافة إلى فهم حجم النفقات والمصروفات التي تم تكبدها لتحقيق صافي الربح أو الدخل.

تُعد قائمة الدخل واحدة من القوائم المالية الأساسية التي تكشف لنا عن أداء ووضعية المؤسسة المالية خلال فترة زمنية محددة، وعادةً ما تكون هذه الفترة شهرية أو ربع سنوية، وأحيانًا نصف سنوية أو سنوية، وذلك حسب احتياجات ومتطلبات العمل داخل المؤسسة والهدف من إعدادها.

تُعرض قائمة الدخل تفصيلًا للأنشطة التجارية من خلال بيان الإيرادات والمبيعات وتكلفة البضاعة المباعة. تعمل قائمة الدخل بالتوازي مع قائمتي الميزانية المالية  والتدفقات النقدية لتوفير صورة شاملة ومكتملة لتوضيح نقاط القوة والضعف المتعلقة بمستقبل الأعمال التجارية، وبالتالي، تساعد في اتخاذ قرارات ذكية في إدارة المعاملات والموارد المالية للمؤسسة.

أهداف قائمة الدخل.

من خلال إعداد قوائم الدخل تسعى الشركات إلى تحقيق مجموعة من الأهداف، لتحقيق الكفاءة الاستثمارية والمالية لنشاطها.

وسنسرد عدداً من النقاط التي توضح لك أبرز تلك الأهداف:

1. تقديم معلومات عن الربحية:

تهدف قائمة الدخل إلى توضيح ما إذا كانت الشركة تحقق أرباحًا أو تتكبد خسائر، يتم ذلك من خلال عرض الإيرادات والمصروفات وحساب الصافي الربح أو الخسارة، تساعد هذه المعلومات المستثمرين وأصحاب المصلحة على تقييم أداء الشركة ومدى قدرتها على تحقيق الأرباح.

2. توضيح الأداء المالي:

تساعد قائمة الدخل في تحديد أداء الشركة المالي وتقييمه. من خلال تحليل البنود المختلفة في القائمة، يمكن للشركة وللمديرين اتخاذ القرارات المالية الصحيحة وتحديد المجالات التي تحقق أرباحًا عالية أو تتطلب تحسينات.

3. تقديم معلومات للمستثمرين والمساهمين:

تعد قائمة الدخل واحدة من المصادر الرئيسية للمعلومات المالية التي يحتاجها المستثمرون وأصحاب المصلحة لاتخاذ القرارات المالية. يعتمد المستثمرون على هذه المعلومات لتقييم جدارة الشركة واستدامتها واتخاذ قرارات الاستثمار المناسبة.

4. توضيح الجدارة المالية وقدرة السداد:

توفر قائمة الدخل معلومات حول الجدارة المالية للشركة وقدرتها على سداد الالتزامات المالية المستحقة. هذه المعلومات مهمة للبنوك والمؤسسات المالية الأخرى عند النظر في منح القروض أو التمويل للشركة.

5. توجيه التخطيط المالي:

تساعد قائمة الدخل في التخطيط المالي للشركةش من خلال تحليل الأداء المالي السابق والإيرادات المتوقعة والمصروفات المستقبلية، يمكن للشركة تحديد أهدافها المالية ووضع استراتيجيات لتحقيقها.

إن قائمة الدخل تلعب دورًا حيويًا في تقييم الأداء المالي للشركة وتوفير المعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات المالية الحكيمة.

أهم الأخطاء الشائعة التي يرتكبها الأفراد في أثناء إعداد قائمة الدخل، وكيفية تجنبها؟

يعتبر الاهتمام بالتفاصيل وتجنب الأخطاء الشائعة أمرًا هامًا عند إعداد قائمة الدخل. إليك بعض الأخطاء الشائعة وكيفية تجنبها:

  • عدم التركيز على التفاصيل:

 يجب الانتباه إلى كل صف وبند في قائمة الدخل والتحقق من صحة الأرقام والمعلومات المدرجة. ينبغي فحص البيانات بدقة والتأكد من أنها تعكس بدقة الإيرادات والمصروفات الفعلية.

  • عدم توضيح أسباب الاختلاف:

 ينبغي توضيح الاختلافات في الإيرادات والمصروفات بين السنوات المختلفة، ويستخدم التحليل المالي لتحديد العوامل التي أدت إلى الاختلافات وشرحها بشكل واضح في التقرير المالي.

  • توزيع غير صحيح للتكاليف:

  1. يجب توزيع التكاليف بشكل صحيح على بنود الإيرادات والمصروفات ذات الصلة.
  2. عدم تحقيق التوازن الصحيح في توزيع التكاليف يمكن أن يؤدي إلى إفراط في تقدير الأرباح أو تقليل الأرباح الفعلية.

  • أخطاء في تسجيل العمليات:

  1.  يجب تسجيل جميع العمليات المالية والتأكد من صحة واتساق البيانات المدخلة في دفاتر اليومية.
  2. يُنصح بإجراء مراجعات دورية ومنهجية للدفاتر للتأكد من تسجيل جميع العمليات بشكل صحيح وضمان عدم حذف أو إغفال عناصر مهمة.

بالإضافة إلى ذلك يُنصح بمراجعة المعايير المحاسبية المعتمدة والاستعانة بمحترفي المحاسبة والمالية لضمان دقة وموثوقية قوائم الدخل.

عناصر قائمة الدخل.

من ماذا تتكون قائمة الدخل؟

في قائمة الدخل، توجد عدة عناصر أساسية تساهم في تحليل الأداء المالي للشركة، تختلف هذه العناصر بناءً على المتطلبات التنظيمية واحتياجات الشركة وطبيعة أنشطتها.

فكيف يتم اعداد قائمة الدخل؟

سيتم تناول العناصر بشكل من التفصيل:

ما هي بنود الدخل؟

يمكن تلخيص العناصر الرئيسية التي تتضمنها قائمة الدخل كما يلي:

1. الإيرادات: 

تشمل جميع العوائد المالية التي تحققها الشركة من مبيعات المنتجات أو الخدمات التي تقدمها، والإيرادات الأخرى المتعلقة بأنشطتها التجارية.

2. المصروفات:

تشمل جميع التكاليف والنفقات التي تتكبدها الشركة في عملياتها اليومية، مثل تكاليف المواد الخام، تكاليف العمالة، وتكاليف الإدارة والتشغيل.

3. الربح:

  1.  يُحسب عندما تكون الإيرادات أكبر من المصروفات، ويمثل الفروق بينهما. 
  2. يعكس الربح قدرة الشركة على تحقيق عوائد مالية إيجابية من أنشطتها التجارية.

4. الخسائر: 

تحدث عندما تكون المصروفات أكبر من الإيرادات، وتشير إلى عدم القدرة على تحقيق ربحية. قد تكون الخسائر ناتجة عن تحديات أو صعوبات تواجهها الشركة، هذه العناصر الأربعة تساهم في تقديم صورة واضحة عن أداء الشركة المالي. 

وقد تحتوي قوائم الدخل الإضافية على عناصر أخرى مثل الضرائب والفائدة والاحتياطيات، وذلك حسب الاحتياجات الفردية للشركة والمتطلبات التنظيمية المعمول بها.

سيتم تناول العناصر بشكل من التفصيل:

1. الإيرادات:

هي الأموال التي تحصل عليها الشركة من بيع منتجاتها أو خدماتها، وتُعَدُّ الإيرادات (المبيعات) وسيلة لتوضيح إجمالي المبيعات التي حققتها الشركة.

ويمكن تصنيف الإيرادات إلى نوعين رئيسيين:

  1. إيرادات تشغيلية: 

  1. إيرادات غير تشغيلية: 

تعتبر الإيرادات التشغيلية هي: تلك التي تنشأ من الأنشطة الأساسية للشركة، مثل تصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات الأساسية، وتشمل عادةً مبيعات المنتجات أو الخدمات والإيرادات المتعلقة بالعمليات التشغيلية الأساسية للشركة.

بينما تعتبر الإيرادات غير التشغيلية هي:

تلك التي تنشأ من أنشطة الأعمال الغير أساسية للشركة، والتي ليست جزءًا من أنشطتها الأساسية، وتٌعرف أيضاً: بأنها الإيرادات الناتجة عن أنشطة غير رئيسية للشركة، مثل الإيرادات من الفوائد أو الإيجارات.

قد تشمل هذه الإيرادات عناصر مثل الاستثمارات في الأسهم والفوائد المستحقة على القروض والتأجير والعائدات غير المتكررة التي لا تنشأ من النشاط التجاري الأساسي للشركة، حيث تساهم الإيرادات (المبيعات) في تحديد إجمالي المبيعات التي تحققها الشركة، وهي تصنف إلى إيرادات تشغيلية وإيرادات غير تشغيلية بناءً على طبيعة الأنشطة التي تنشأ منها.

اقرأ أيضاً: الإيرادات والنفقات العامة

2- تكلفة البضائع المباعة (COGS)

تكلفة البضائع المباعة (COGS) تعكس التكلفة الإجمالية للمبيعات أو الخدمات وتشير إلى التكلفة المتكبدة لتصنيع السلع أو تقديم الخدمات التي تم بيعها.

تكلفة البضائع المباعة تشمل فقط التكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج أو شراء المنتجات المباعة، مثل تكلفة المواد الخام وتكاليف العمالة المباشرة وتكاليف التصنيع، ولا تتضمن تكلفة البضائع المباعة أي تكاليف أخرى غير مباشرة مثل التكاليف الإدارية العامة أو تكاليف التسويق.

من خلال حساب تكلفة البضائع المباعة، يمكن للشركات تحديد الهامش الإجمالي للربح (الإيرادات - تكلفة البضائع المباعة) وتحديد كفاءة عملياتها التشغيلية. ويمكن استخدام هذا المؤشر في تحليل أداء الشركة واتخاذ القرارات الاستراتيجية المتعلقة بالتخطيط والتحكم في التكاليف وتحسين الربحية.

3. المصروفات:

هي الأموال التي تنفقها الشركة على الأنشطة التشغيلية أو غير التشغيلية، وتعتبر المصروفات جزءًا هامًا من قائمة الدخل، وتنقسم إلى قسمين رئيسيين:

المصروفات التشغيلية:

هي المصروفات الناتجة عن الأنشطة الرئيسية للشركة، مثل تكلفة البضائع المباعة ورواتب الموظفين. وتشمل المصروفات التشغيلية النفقات التي تنتج عن الأنشطة التجارية الأساسية للشركة وتساهم في تحقيق الإيرادات.

ومن بعض الأمثلة على المصروفات التشغيلية:

  • تكاليف المواد الخام والمنتجات النهائية.
  • تكاليف العمالة والأجور والمرتبات.
  • تكاليف الإنتاج والتشغيل.
  • تكاليف التسويق والإعلان.
  • تكاليف النقل والشحن.
  • تكاليف الصيانة والإصلاح.

المصروفات غير التشغيلية:

هي المصروفات الناتجة عن أنشطة غير رئيسية للشركة، مثل فوائد القروض وضرائب الدخل. وتشمل المصروفات غير التشغيلية على: النفقات التي لا تنتج عن الأنشطة التجارية الأساسية للشركة وتكون غير مرتبطة بعملياتها الأساسية.

ومن بعض الأمثلة على المصروفات غير التشغيلية وتسمي بالــــ المصروفات الإيرادية وتضم:-

  1. تكاليف الفوائد والديون.
  2. تكاليف الضرائب والرسوم.
  3. تكاليف الإعانات والتبرعات.
  4. تكاليف القضايا القانونية.
  5. تكاليف إعادة هيكلة الشركة.
  6. تكاليف الفاقد والمسروق.

يجب على الشركات تحديد وتسجيل جميع المصروفات بدقة وفقًا للطبيعة الصحيحة لكل نوع من المصروفات، تحقق من المعايير المحاسبية المعتمدة في بلدك أو من الجهات التنظيمية المحلية للتأكد من تصنيف المصروفات بشكل صحيح وموثوق.

4. الأرباح

هي الفرق بين الإيرادات والمصروفات. يمكن تصنيف الإيرادات إلى نوعين رئيسيين:

  • الإيرادات التشغيلية. 
  • الإيرادات غير التشغيلية.

 هنا توضيح لكل نوع: 

الإيرادات التشغيلية:

تعتبر الإيرادات التشغيلية هي: الإيرادات التي تتولد من أنشطة الأعمال الأساسية للشركة وترتبط بتصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات الأساسية التي تقدمها الشركة.

 تشمل بعض الأمثلة على الإيرادات التشغيلية: 

  • المبيعات والعائدات عن بيع المنتجات أو الخدمات الأساسية.
  • الأجور والرسوم التي تدفعها العملاء للحصول على الخدمات.
  • العائدات من التراخيص أو حقوق الملكية الفكرية.
  • العائدات من العقود الطويلة الأجل أو العقود التي تتطلب تقديم خدمات مستمرة.

الإيرادات غير التشغيلية:

تعتبر الإيرادات غير التشغيلية هي: الإيرادات التي لا تنتج عن الأنشطة الأساسية للشركة، بل ترتبط بأنشطة ثانوية أو غير أساسية. وتشمل بعض الأمثلة على الإيرادات غير التشغيلية:

  • العائدات من استثمارات الشركة في الأوراق المالية والأسهم.
  • العائدات من بيع الأصول الثابتة غير المستخدمة في العمليات الأساسية.
  • العائدات من التأمين أو التعويضات.
  • العائدات من بيع العقارات أو الأراضي الاستثمارية.

كيف يتم عمل قائمة الدخل؟

لإعداد قائمة الدخل، يمكن اتباع الخطوات التالية:

  • اختيار فترة الإبلاغ:
  • حدد الفترة التي ترغب في إعداد قائمة الدخل لها، مثلاً فصل مالي أو سنة مالية.
  • حساب إجمالي الإيرادات:
  • قم بجمع جميع الإيرادات التي حققتها الشركة خلال الفترة المحددة. 

يشمل ذلك الإيرادات التشغيلية والإيرادات غير التشغيلية.

  • حساب تكلفة السلع المباعة:

قم بتحديد قيمة التكلفة المرتبطة بالسلع أو البضائع التي تم بيعها خلال الفترة المحددة. يمكن أن تشمل ذلك تكلفة المواد الخام وتكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات المرتبطة بالمنتجات المباعة.

  • حساب الهامش الربحي:

  1. قم بطرح قيمة تكلفة السلع المباعة من إجمالي الإيرادات. 
  2. يعتبر الفرق هو الهامش الربحي الذي يعكس ربحية الشركة.

  • جمع تكاليف التشغيل:

قم بتجميع جميع العناصر المتعلقة بتكاليف التشغيل، مثل الإيجار، والنفقات العامة، والمصروفات الإدارية، والرسوم القانونية والاستشارية، وغيرها من المصروفات غير المرتبطة مباشرة بالمواد أو العمليات الأساسية للشركة.

  • حساب الربح التشغيلي:

قم بطرح تكاليف التشغيل من الهامش الربحي للحصول على الربح التشغيلي، وهو المبلغ الذي يعكس الربح الناتج عن الأنشطة التشغيلية للشركة.

  • حساب الضرائب والأرباح الصافية:
بناءً على نسبة ضريبة الدخل والفوائد المقررة، يمكنك حساب الضرائب المستحقة عن طريق ضرب الربح التشغيلي بنسبة الضريبة المناسبة. ثم أطرح قيمة الضرائب من الربح التشغيلي للحصول على صافي الدخل.

بعد انتهاء هذه الخطوات، ستكون قد أعددت قائمة الدخل التي توضح إجمالي الإيرادات والتكاليف والأرباح الصافية للشركة خلال الفترة المحددة. يجب أن تستند إلى المعايير المحاسبية المعتمدة في بلدك وتتوافق مع المتطلبات المحلية والدولية للتقارير المالية.

أنواع قائمة الدخل؟

يمكن استخدام عدة أنواع من قوائم الدخل لإعداد تقارير مالية دقيقة حول أداء المؤسسة. من بين هذه الأنواع، يمكن التفصيل على النحو التالي:

  • قائمة الدخل المقارنة:

  1.  تسمح للمنشأة بمقارنة أدائها الحالي بأدائها في السنوات السابقة. 
  2. توفر هذه القائمة نظرة شاملة حول التغيرات الزمنية وتقييم النمو أو التراجع في الأداء المالي.

  • قائمة الدخل المكثفة:

  1.  تركز على العناصر الرئيسية للإيرادات والمصروفات، مثل الإيرادات الإجمالية والتكلفة الإجمالية أو الربح الإجمالي. 
  2. توفر هذه القائمة نظرة سريعة على أداء المؤسسة فيما يتعلق بالعناصر الرئيسية.
  3. يجب اختيار النوع المناسب من قائمة الدخل وفقًا لاحتياجات المؤسسة ومتطلبات التقرير المالي. 
قد يكون من الأفضل استخدام أكثر من نوع وتوفير رؤية شاملة للأداء المالي للمؤسسة.
كما يُنصح باتباع المعايير المحاسبية المعترف بها وتوجيهات الجهات التنظيمية المحلية لضمان دقة وموثوقية التقارير المالية.
  • قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة (Single-Step Income Statement):

تعتبر قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة الأكثر بساطة واستخدامًا، وتتميز بأنها تجمع بين جميع الإيرادات والمصروفات في فقط مرحلة واحدة، دون تقسيم إلى فئات فرعية. ويتم حساب الربح أو الخسارة عن طريق طرح إجمالي الإيرادات من إجمالي المصروفات، وتعتبر هذه القائمة مفيدة للشركات الصغيرة ذات الهيكل التنظيمي البسيط.

قائمة الدخل ذات المرحلة الواحدة.

 البيانالمبلغ
 الإيراداتايرادات المبيعات200,000
إيرادات الاستثمار150,000
إجمالي الإيرادات350,000
 المصروفاتمصروفات التشغيل80,000
مصروفات إدارية وعمومية 20,000
مصروفات التسويق 30,000
 مصروفات أخرى 10,000
 إجمالي المصروفات   140,000
صافي الربحالإيرادات – المصروفات 210,000

قائمة الدخل التي تعتمد على "الخطوة الواحدة" تُعتبر  إحدى أشكال تقارير الدخل.

يُطلق عليها أيضًا اسم "قائمة الدخل الشاملة أو ذات الخطوة الواحدة"، حيث يتم فيها تجميع جميع الإيرادات وحسابها في خطوة واحدة. بمعنى آخر، تشمل قائمة الدخل الشاملة جميع أنواع الإيرادات، بما في ذلك الإيرادات التشغيلية وغير التشغيلية، وتقابلها المصروفات التي تشمل المصروفات التشغيلية وغير التشغيلية.

يتم حساب صافي الأرباح أو الخسائر في القائمة الدخل الشاملة عن طريق خصم إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات، هذا النوع من القوائم الدخل لا يساهم في تقييم الأداء المالي للعمليات التشغيلية للشركة بشكل صحيح، وذلك بسبب عدم احتساب ما يُعرف بالربح التشغيلي.

  • قائمة الدخل متعددة المراحل (Multiple-Step Income Statement):

تعتبر قائمة الدخل متعددة المراحل أكثر تفصيلاً وشيوعًا في الشركات الكبيرة.

تقوم هذه القائمة بتقسيم الإيرادات والمصروفات إلى عدة فئات فرعية، مما يسمح بتحليل وتقييم أداء الشركة بشكل أفضل. تقدم معلومات دقيقة حول جميع عناصر الإيرادات والمصروفات في المؤسسة، وتساعد في فهم العوامل التي تؤثر في الربح الصافي وتكلفة المبيعات وتحليل أداء كل عنصر على حدة.

عادةً ما تتضمن هذه القائمة العناصر التالية:

- الإيرادات التشغيلية:

 تشمل المبيعات والخدمات التي تقدمها الشركة في إطار نشاطها الأساسي.

- تكلفة السلع المباعة:

 تشمل تكلفة المواد الخام وتكاليف الإنتاج المباشرة للسلع المباعة.

- الهامش الإجمالي: 

يتم حسابه عن طريق طرح تكلفة السلع المباعة من الإيرادات التشغيلية.

- المصروفات التشغيلية:

 تشمل تكاليف التشغيل اليومية مثل الرواتب والإيجار والمصروفات الإدارية.

- الربح التشغيلي: يتم حسابه عن طريق طرح المصروفات التشغيلية من الهامش الإجمالي.

- الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية:  تشمل العناصر غير التشغيلية مثل الفوائد والاستثمارات.

- الربح الصافي:

 يتم حسابه بعد طرح الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية من الربح التشغيلي. وتختلف الأنواع الخاصة بقائمة الدخل حسب حجم ونوع الشركة ومتطلبات التقارير المالية المحلية والدولية.

رغم أن هذا النوع من التقارير له فعالية في تقييم الأداء المالي للشركة، إلا أنه يستغرق وقتًا طويلاً نظرًا لضرورة كتابة جميع بيانات الإيرادات والمصروفات الخاصة بالشركة.

البيان المبلغ 
إيرادات المبيعات(-) تكلفة البضاعة المباعة / تكلفة المبيعات 120,000
(20,000)
مجمل الربح 100,000
المصاريف التشغيلية(30,000) 
الربح التشغيلي 70,000
(-) مصاريف أخرى خسارة بيع أصل ثابت مصروف إهلاك(10,000)
  (5,000)
+ إيرادات أخرى أرباح بيع استثمارات35,000
صافي الربح قبل الضرائب والفائدة100,000
(-) مصروف الفائدة(-) مصروف الضريبة(10,000)
(5,000)
صافي الربح/ الخسارة85,000

ما هي قائمة الدخل الشامل؟

قائمة الدخل الشامل هي: جزء من القوائم المالية التي تعكس جميع العناصر المالية التي تؤثر على صافي الدخل الشامل للشركة في فترة زمنية معينة. 

تهدف هذه القائمة إلى توضيح المكونات الأساسية للدخل الشامل وكيفية توزيع الدخل بين أصحاب المصلحة المختلفين، وتشمل عناصر مثل الدخل العملي، والعناصر الأخرى للدخل الشامل، والضرائب على الدخل. تعتبر قائمة الدخل الشامل أداة هامة لتقييم أداء الشركة واتخاذ القرارات المالية.

قائمة الدخل
قائمة الدخل

ما هو الفرق بين قائمة الدخل وقائمة الدخل الشامل؟

تُعرف قائمة الدخل الشامل بأنها: توسعة لقائمة الدخل، حيث تتضمن عناصر إضافية لتقدير الدخل الشامل للشركة. بيان الدخل وقائمة الدخل الشامل هما جزءان أساسيان في النظام المحاسبي، وعلى الرغم من أن كلاهما يكمل الآخر، إلا أنهما يختلفان في عدة جوانب. يمكن التعرف على هذه الاختلافات بناءً على العوامل التالية:

المفهوم والتكوين.

بيان الدخل هو: بيان مالي يوضح الربح والخسارة للشركة خلال فترة زمنية محددة من خلال حساب الفروق بين الإيرادات والمصروفات. أما قائمة الدخل الشامل فهي جزء من البيانات المالية الشاملة وتشمل جميع البنود الموجودة في بيان الدخل، بالإضافة إلى البنود الأخرى غير المذكورة والمعروفة باسم "عناصر الدخل الشامل الأخرى".

الغرض.

يتم استخدام بيان الدخل لإبلاغ صافي دخل الشركة، ويوضح ما إذا كانت الشركة قد حققت ربحًا أو خسارة خلال الفترة المحددة. أما قائمة الدخل الشامل: فتستخدم لتقييم الأداء المالي الشامل للشركة، حيث تأخذ في الاعتبار الربح والخسارة من العناصر غير المباشرة التي قد تؤثر على الأداء المالي الكلي للشركة.

نوع وطبيعة المعاملات.

من حيث طبيعة المعاملات، يتم تضمين جميع المعاملات المالية الفعلية في بيان الدخل، سواء كانت إيرادات أم مصروفات، في حين تشمل قائمة الدخل الشامل كل العمليات المالية المكتملة والغير مكتملة، بما في ذلك المكاسب والخسائر الاكتوارية وتحوطات التدفقات النقدية.

ويركز بيان الدخل على تسجيل المعاملات المالية الفعلية، في حين تهدف قائمة الدخل الشامل إلى تقديم صورة أكثر شمولًا للأداء المالي للشركة من خلال الأخذ في الاعتبار العوامل الأخرى غير المباشرة التي تؤثر على الأداء المالي.

الشكل.

قائمة الدخل عادة تأخذ شكلًا نموذجيًا موحدًا يتضمن خانات للإيرادات وقيمتها ومجموعها النهائي، وخانات للمصروفات وقيمتها ومجموعها النهائي، وأخيرًا مجموع الفرق بينهما وهو صافي الدخل.

هذا الشكل الموحد يساعد على توحيد الطريقة التي يتم بها تقديم بيان الدخل في الشركات والمؤسسات. أما بالنسبة لقائمة الدخل الشامل، فليس لديها هيكل أو شكل محدد بسبب اختلاف العناصر الشاملة الأخرى وفقًا لنوع النشاط وحجم الأعمال لكل مؤسسة.

يمكن أن تتضمن قائمة الدخل الشامل عناصر مثل الربح غير المحقق، والتغيرات في القيمة العادلة للأصول والالتزامات، والاحتكارات والتغيرات في القيمة العادلة للأوراق المالية المتاحة للبيع، والعناصر الشاملة الأخرى التي تؤثر على الأداء المالي الشامل للشركة.

طريقة الإعداد.

فيما يتعلق بطريقة الإعداد أو العمل، يتم إعداد قائمة الدخل بطريقة واحدة وفقًا للمعايير المحاسبية المعتمدة في البلدان المختلفة. أما قائمة الدخل الشامل: فقد يتم إعدادها وفقًا لطريقتين رئيسيتين:

1. التبويب النوعي: 

حيث تُعرض العناصر الشاملة وفقًا لنوعها مثل الربح غير المحقق والتغيرات في القيمة العادلة.

2. التبويب الوظيفي

حيث تُعرض العناصر الشاملة وفقًا لوظيفتها أو دورها في العملية المالية مثل الاحتكارات والتغيرات في القيمة العادلة للأوراق المالية المتاحة للبيع. يتم اختيار الطريقة المناسبة لإعداد قائمة الدخل الشامل وفقًا لاحتياجات ومتطلبات كل مؤسسة وتوجهات المعايير المحاسبية المعتمدة.

الخلاصة.

هذه العناصر الإضافية تشمل تغيرات في القيمة العادلة للاستثمارات المالية، وأرباح أو خسائر غير محققة من الاستثمارات، وتغيرات في تقييم التأثير النقدي للصكوك، وتغيرات في القيمة العادلة للأرصدة الأخرى. بالتالي، قائمة الدخل الشامل تعكس الإيرادات والمصروفات العملية الأساسية، وتُضيف إليها العناصر الأخرى التي تؤثر في صافي الدخل الشامل للشركة.

وبالمقابل، قائمة الدخل تركز بشكل أساسي على الإيرادات والمصروفات العملية الأساسية للشركة، مثل المبيعات وتكاليف الإنتاج والأجور والإعانات والضرائب على الدخل.

توفر قائمة الدخل معلومات مبسطة حول الأداء المالي للشركة وتوضح صافي الدخل المحقق.

بالإجمال، قائمة الدخل الشامل توسع وتكمل قائمة الدخل من خلال إضافة العناصر الأخرى التي تؤثر في صافي الدخل الشامل للشركة، مما يوفر صورة أكثر شمولًا للأداء المالي للشركة على المدى الطويل. في حالة وجود خسائر أو مكاسب من العمليات غير المباشرة، يتم طرحها أو إضافتها إلى الربح من العمليات المستمرة بعد الضريبة. وهذا يؤدي إلى الحصول على صافي الربح العام.

بعد ذلك، يتم إضافة أو خصم أي مكاسب أو خسائر أخرى تمثل عناصر قائمة الدخل الشامل. وفي الأخير يتم الحصول على صافي الدخل الشامل النهائي. هذا النهج يسمح بتقديم صورة مالية أكثر اكتمالًا وشمولية للأداء المالي للمؤسسة، حيث يتم احتساب العوامل الأخرى غير المباشرة التي تؤثر على الدخل الشامل. هذا يساعد في تقديم تقييم شامل للأداء المالي وفهم أفضل للنتائج المالية الكلية للشركة.

صيغة قائمة الدخل.

الإيرادات

- مصروفات تشغيلية
= أرباح تشغيلية
+ إيرادات غير تشغيلية
- مصروفات غير تشغيلية
= الأرباح الإضافية

شكل قائمة الدخل الشامل.

بيان الدخل الشامل لشركة أبو روافد  عن سنة 2023/2022
بند/ حسابالسنة السابقة 2015السنة الحالية 2016
ربح السنة ××××
الدخل الصافي ××××
الدخل الشامل الآخر 

  • فروق التحويلات إلى العملات الأجنبية
  • الاستثمارات (الأصول) المتاحة للبيع
  • التدفقات النقدية 
  1. الأنشطة التشغيلية 
  2.  الأنشطة الاستثمارية 
  3. الأنشطة التمويلية
  • مجموع التدفقات النقدية 
  • الأرباح أو الخسائر الإكتوارية الناتجة عن خطط التحصيل أو السداد 
  • نصيب المنشأة من الدخل الشامل الآخر من الفروع الأخرى
  • ضريبة الدخل عن عناصر الدخل الشامل الأخرى

مجموع الدخل الشامل الآخر بعد خصم الضريبة

××××

××

××

××

××

××

××

××

××

××××

××

××

××

××

××

××

××

××

صافي الدخل الشامل ××××

فيما يلي البيانات المالية الخاصة بشركة ابو روافد  الاقتصادية عن سنة 2023 العملة بالريال ال سعودي

الحسابالقيمة 
إجمالي المبيعات 2,000,000
مردودات ومسموحات المبيعات 48,000 
صافي المشتريات 1,020,000 
مصاريف نقل المبيعات 18,000 
رواتب مندوبي المبيعات 48,000  
رواتب رجال الإدارة 52,000 
اهلاك سيارات التوزيع 16,000 
إهلاك مباني الإدارة 66,000 
مكاسب بيع الأثاث 100,000   
إيرادات الاستثمارات 40,000
خسائر بيع السيارات 12,000  
مصروفات الفوائد 44,000 
مكاسب بيع المباني والآلات والمعدات 1,530,000 
مخزون أول المدة 2018/1/1300,000 
الجرد الفعلي لمخزون نهاية المدة 2018/12/31460,000
معدل الضريبة %40
المطلوب:- إعداد بيان الدخل الشامل بالاستناد إلى البيانات المذكورة

بالاستناد إلى البيانات المذكورة

بند / حسابفرعيرئيسي
صافي المبيعات 

المبيعات 

(-)مردودات المبيعات

 

2,000,000

(-48,000

1,952,000

 

تكلفة البضاعة المباعة

مخزون أول المدة 

(+) المشتريات 

(-) مخزون أخر المدة

 

300,000

(+)1,020,000

(-)460,000

860,000

 

 

 

مجمل الربح = صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة 1,953,000 – 860,000 = 1,092,000
(+) إيرادات ومكاسب أخرى 

مكاسب بيع الأثاث 

إيرادات الاستثمارات 

 

100,000

40,000

140,000

 

(-) المصروفات البيعية والتسويقية

مصروفات نقل المبيعات 

رواتب مندوبي المبيعات 

مصروفات إهلاك سيارات التوزيع

 

18,000

48,000

16,000
860,000

 

 

 

(-)المصروفات الإدارية 

رواتب الإدارة 

نفقات إهلاك مبنى الإدارة 

52,000

66,000
118,000

 

 

(-)المصاريف والخسائر الأخرى 

خسائر بيع السيارات

12,00012,000
الربح التشغيلي = مجمل الربح + إيرادات ومكاسب أخرى – المصروفات البيعية – المصروفات الإدارية – المصاريف والخسائر الأخرى1,092,000 + 140,000 – (82,000 + 118,000 + 12,000) = 1,020,000
(-) مصروف الفوائد 44,000
الربح من العمليات المستمرة قبل الضريبة 976,000
(-) الضريبة%40390,400
الربح من العمليات المستمرة بعد الضريبة976,000 – 390,400= 585,600
الدخل الشامل 
585,600 ريال سعودي 

توجد بعض النقاط المهمة التي يجب ملاحظتها بناءً على المثال الذي ذكرته. 

فعند وجود خسائر من العمليات غير المباشرة، يتم خصمها من قيمة الربح من العمليات المستمرة بعد الضريبة إذا كانت هناك مكاسب من العمليات غير المباشرة، فإنها تُضاف إلى الربح من العمليات المستمرة بعد الضريبة. والنتيجة في كلتا الحالتين هي الحصول على صافي الربح العام.

بعد ذلك يتم إضافة أو خصم أي مكاسب أو خسائر أخرى تُمثل عناصر قائمة الدخل الشامل الأخرى. وهذا يشمل العوامل الأخرى التي تؤثر على الأداء المالي الشامل للشركة مثل التغيرات في القيمة العادلة للأصول والالتزامات والاحتكارات، والتغيرات في القيمة العادلة للأوراق المالية المتاحة للبيع وغيرها. وبالنهاية يتم الحصول على النتيجة النهائية وهي صافي الدخل الشامل. تلك العمليات تساهم في تحقيق صورة مالية أكثر اكتمالًا وشمولية لأداء الشركة في الفترة المعنية.

 قائمة الدخل في محاسبة شركات الأشخاص وشركات الأموال.

تختلف قائمة الدخل بين محاسبة شركات الأشخاص وشركات الأموال في عدة جوانب، أهمها:

1. توزيع الأرباح:

شركات الأشخاص:

تُوزّع الأرباح على الشركاء بعد خصم جميع المصروفات، بما في ذلك الضرائب.

شركات الأموال: 

تُوزّع الأرباح على المساهمين بعد خصم جميع المصروفات، بما في ذلك الضرائب، واحتياطيات الأرباح، واحتياطيات أخرى.

2. احتساب الضرائب:

شركات الأشخاص

تُدفع الضرائب على مستوى الشركة، ثم تُوزّع الأرباح على الشركاء بعد خصم الضرائب.

شركات الأموال

تُدفع الضرائب على مستوى الشركة، ثم تُوزّع الأرباح على المساهمين بعد خصم الضرائب.

3. احتساب الأرباح:

شركات الأشخاص:

 تُحسب الأرباح على أساس حصة كل شريك في رأس المال.

شركات الأموال:

 تُحسب الأرباح على أساس عدد الأسهم التي يملكها كل مساهم.

4. احتساب الفوائد:

شركات الأشخاص: 

لا تُحتسب الفوائد على قروض الشركاء.

شركات الأموال

تُحتسب الفوائد على قروض المساهمين.

5. احتساب الخسائر:

شركات الأشخاص: 

يتحمل الشركاء الخسائر بنسبة حصتهم في رأس المال.

شركات الأموال

تُتحمل الشركة الخسائر، ولا يتحمل المساهمون أي مسؤولية عن الخسائر التي تفوق قيمة مساهماتهم.

6. احتياطيات الأرباح:

شركات الأشخاص:

لا تُخصص احتياطيات للأرباح.

شركات الأموال:

تُخصص احتياطيات للأرباح لتوزيعها على المساهمين في المستقبل.

7. احتياطيات أخرى:

شركات الأشخاص: 

لا تُخصص احتياطيات أخرى.

شركات الأموال

تُخصص احتياطيات أخرى لتغطية المخاطر المستقبلية.

8. الشكل:

شركات الأشخاص:

لا توجد قواعد محددة لشكل قائمة الدخل.

شركات الأموال

يجب أن تتبع قائمة الدخل قواعد محددة يضعها القانون.

9. الإفصاح:

شركات الأشخاص

لا تُلزم بالإفصاح عن قائمة الدخل.

شركات الأموال

تُلزم بالإفصاح عن قائمة الدخل.

10. التدقيق:

شركات الأشخاص:

لا تُلزم بتدقيق قائمة الدخل.

شركات الأموال:

تُلزم بتدقيق قائمة الدخل.

بشكل عام، تكون قائمة الدخل في شركات الأموال أكثر تفصيلاً وتعقيدًا من قائمة الدخل في شركات الأشخاص.

مثال تطبيقي:

لنفترض أن هناك شركة حققت إيرادات تشغيلية بقيمة 100,000 دولار ومصروفات تشغيلية بقيمة 70,000 دولار. حققت الشركة أيضًا إيرادات غير تشغيلية بقيمة 10,000 دولار ومصروفات غير تشغيلية بقيمة 5,000 دولار.

يتم حساب الأرباح الصافية للشركة على النحو التالي:

الإيرادات (100,000 دولار) - مصروفات تشغيلية (70,000 دولار) = أرباح تشغيلية (30,000 دولار)، أرباح تشغيلية (30,000 دولار) + إيرادات غير تشغيلية (10,000 دولار) - مصروفات غير تشغيلية (5,000 دولار) = الأرباح الصافية (35,000 دولار)

في الدرس القادم، سنناقش قائمة التغيرات في حقوق الملكية و بنودها بالتفصيل.

نأمل أن تكون هذه المعلومات مفيدة لكم.

تعليقات