أقسام الوصول السريع (مربع البحث)

أنواع الحسابات الختامية

ما المقصود بالحسابات الختامية والميزانية العمومية؟

الحسابات الختامية هي مجموعة من البيانات المالية التي تلخص نتائج أعمال المنشأة خلال فترة محاسبية معينة، عادةً ما تكون سنة، وتُعد الحسابات الختامية وفقًا لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها، وتُوفر معلومات مهمة لمختلف المستخدمين، مثل المديرين والمستثمرين والدائنين، لاتخاذ القرارات الاقتصادية المناسبة.

أنواع الحسابات الختامية
الحسابات الختامية

الحسابات الختامية تساعد في إظهار الوضع المالي للمنشأة وأدائها خلال الفترة المالية. وهي تُعد بشكل منتظم في نهاية كل فترة محاسبية لتقييم نشاط المنشأة والتخطيط للمستقبل.

أيضاً توفر الحسابات الختامية معلومات مالية شاملة، فإن الحسابات الختامية تُلعب دورًا مهمًا في الامتثال التنظيمي والضريبي للمنشأة. كما أنها تُعد أساسًا للتدقيق والرقابة المالية.

أنواع الحسابات الختامية وكيف يتم إعدادها؟

مكونات القوائم المالية:

وتتضمن القوائم المالية كالتالي:

قائمة الدخل (أو حساب الأرباح والخسائر):

تُظهر هذه القائمة إيرادات المنشأة وتكاليفها وصافي الربح أو الخسارة للفترة المالية.

المركز المالي (أو الميزانية العمومية):

توضح هذه القائمة الموجودات والمطلوبات والحقوق الملكية للمنشأة في تاريخ معين.

قائمة التدفقات النقدية:

تُبين هذه القائمة التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من المنشأة خلال الفترة المالية.

قائمة التغيرات في حقوق الملكية:

تُوضح هذه القائمة التغيرات التي طرأت على عناصر حقوق الملكية خلال الفترة المالية.

حساب المتاجرة:

حساب المتاجرة هو أحد القوائم المالية الرئيسية التي تُظهر نتيجة عمليات شراء وبيع البضاعة خلال فترة معينة، وما إذا كانت المنشأة قد حققت أرباح إجمالية أم خسائر إجمالية، ويتم إعداد حساب المتاجرة في نهاية السنة المالية، حيث يخصص له صفحة في دفتر الأستاذ. يتم إعداده كالتالي:

في الجانب المدين (اليسار) من حساب المتاجرة، يتم تقفيل الحسابات التالية:

حساب المخزون (بضاعة) أول المدة.

حساب المشتريات.

حساب مردودات وتخفيضات المشتريات.

حساب مصروفات الشراء (مثل: نقل المشتريات، رسوم جمركية، عمولات وكلاء الشراء، تأمين على المشتريات).

خصم مسموح به.

في الجانب الدائن (اليمين) من حساب المتاجرة، يتم تقفيل الحسابات التالية:

حساب المبيعات.

حساب مردودات وتخفيضات المبيعات.

خصم مكتسب.

يتم إثبات بضاعة (أو مخزون) آخر المدة في الجانب الدائن من حساب المتاجرة.

بعد تقفيل جميع الحسابات في جانبي حساب المتاجرة

يتم ترصيد الحساب وتحديد نتيجته، وهي إما مجمل ربح أو مجمل خسارة:

إذا كان مجموع الجانب الدائن أكبر من مجموع الجانب المدين، فإن النتيجة ستكون مجمل ربح، ويتم نقله إلى الجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر.

إذا كان مجموع الجانب المدين أكبر من مجموع الجانب الدائن، فإن النتيجة ستكون مجمل خسارة، ويتم نقلها إلى الجانب المدين من حساب الأرباح والخسائر.

قيود اليومية المتعلقة بحساب المتاجرة :

أولاً: قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة المدينة في الجانب المدين من حساب المتاجرة

من حـ/ المتاجرة

الى مذكورين

حـ/ بضاعة أول المدة

حـ/ المشتريات

حـ/ مردودات المبيعات

حـ/ مسموحات المبيعات

حـ/ خصم مسموح به

حـ/م. نقل المشتريات

ثانياً: قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة الدائنة في الجانب الدائن من حساب المتاجرة:

 من مذكورين

حـ/ المبيعات

حـ/ مردودات المشتريات

حـ/ خصم مكتسب

حـ/ مسموحات مشتريات

إلى حـ/ المتاجرة

ثالثاً: قيد اثبات مخزون آخر المدة

من حـ/المخزون آخر المدة

إلى حـ/ المتاجرة

رابعاً: قيد إقفال نتيجة حساب المتاجرة في حـ/ الأرباح والخسائر

إذا كنت النتيجة مجمل ربح ) الجانب الدائن أكبر من المدين.

من حـ/ المتاجرة

إلى حـ/ أ.خ

إذا كنت النتيجة مجمل خسارة (الجانب المدين اكبر من الدائن)

من حـ/ أ.خ

إلى حـ/ المتاجرة

2. حساب الأرباح والخسائر

حساب الأرباح والخسائر هو عبارة عن تقرير مالي مهم يوضح صافي الربح أو صافي الخسارة التي حققتها المنشأة خلال فترة زمنية معينة، عادة ما تكون ربع سنوية أو سنوية. يعتبر هذا الحساب من الحسابات الختامية والذي يتم تخصيص صفحة له في دفتر الأستاذ.

في هذا الحساب يتم إقفال جميع الإيرادات والمصروفات للمنشأة باستثناء تلك التي تم إقفالها في حساب المتاجرة، ويتم تصنيف هذه العناصر على النحو التالي:

    الجانب المدينفي هذا الجانب يتم إقفال الحسابات التالية:

    • مجمل الخسارة المنقولة من حساب المتاجرة
    • الرواتب
    • الإيجار
    • المصاريف الإدارية
    • مصاريف الإعلان
    • الكهرباء
    • النثريات
    • وأي مصروفات أخرى

      الجانب الدائن: في هذا الجانب يتم إقفال الحسابات التالية:

      • مجمل الربح المنقول من حساب المتاجرة
      • إيراد العقارات
      • إيراد الأوراق المالية
      • وأي إيرادات أخرى
      • تسوية الحساب وإثبات النتيجة:

      إذا كان مجموع الجانب الدائن أكبر من مجموع الجانب المدين، فإن نتيجة الحساب تكون صافي ربح ويتم إثباته في جانب الدائن لحساب رأس المال.

      إذا كان مجموع الجانب المدين أكبر من مجموع الجانب الدائن، فإن نتيجة الحساب تكون صافي خسارة ويتم إثباتها في جانب المدين لحساب رأس المال.

      يعتبر حساب الأرباح والخسائر من الوثائق المالية المهمة التي تساعد في تقييم أداء المنشأة وتحديد مواطن القوة والضعف فيها، كما يساعد في اتخاذ القرارات الإدارية والتخطيطية للمستقبل.

      قيود اليومية المتعلقة بحساب الأرباح والخسائر:

      هناك قيدان يومياً متعلقان بإقفال حساب الأرباح والخسائر:

      أولاً: قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة المدينة في الجانب المدين من الحساب:

      من حساب / أ.خ (أرباح وخسائر)

      إلى:

      حساب تأمين ضد الحريق

      هذا القيد ينقل أرصدة هذه الحسابات المدينة (المصروفات) إلى حساب الأرباح والخسائر في الجانب المدين، بهدف تحديد صافي الربح أو الخسارة للفترة المالية.

      ثانياً: قيد إقفال الحسابات ذات الأرصدة الدائنة في الجانب الدائن من الحساب:

      من:

      حساب إيراد العقارات

      حساب إيراد الأوراق المالية

      حساب الإيرادات المتنوعة

      إلى حساب / أ.خ (أرباح وخسائر)

      هذا القيد ينقل أرصدة هذه الحسابات الدائنة (الإيرادات) إلى حساب الأرباح والخسائر في الجانب الدائن لتحديد صافي الربح أو الخسارة للفترة المالية.

      ملحوظة :

      بالنسبة لتقييد وتسجيل قيد نقل النتيجة النهائية من حساب المتاجرة إلى حساب الأرباح والخسائر كما هو معلوم أنه يتم تسجيل القيد مرة واحدة فقط كما هو موضح أعلاه مع القيود المتعلقة بحسابات المتاجرة.

      ثالثاً: قيد إقفال نتيجة حساب الأرباح والخسائر في حـ/ رأس المال :

      • إذا كانت النتيجة صافي ربح (الجانب الدائن أكبر من الجانب المدين).

      من حـ/ أ. خ

      الى حـ/ رأس المال

      • إذا كانت النتيجة صافي خسارة (الجانب المدين أكبر من الجانب الدائن).

      من حـ/ رأس المال

      إلى حـ / أ.خ

      حساب المتاجرة عن السنة المنتهية
      حساب المتاجرة عن السنة المنتهية
      قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية):

      قائمة المركز المالي (Balance Sheet) هي أحد القوائم المالية الرئيسية التي تعكس الوضع المالي للمنشأة في تاريخ  محدد.

      قائمة المركز المالي تساعد في تقييم السيولة والملاءة المالية للمنشأة، وتقدم معلومات هامة لاتخاذ القرارات الاستثمارية والتمويلية.

      وتُظهر هذه القائمة كالتالي:

      • الموجودات (Assets) التي تمتلكها المنشأة.
      الموجودات هي الموارد التي تسيطر عليها المنشأة وتتوقع الحصول على منافع اقتصادية مستقبلية منها. وتنقسم الموجودات إلى متداولة (Current Assets) وغير متداولة (Non-Current Assets).
      • المطلوبات (Liabilities) التي عليها.
      المطلوبات هي الالتزامات الحالية للمنشأة تجاه الآخرين، والناتجة عن أحداث سابقة. وتنقسم المطلوبات إلى متداولة (Current Liabilities) وغير متداولة (Non-Current Liabilities).
      • بالإضافة إلى حقوق الملكية (Equity) أو ما يُعرف بصافي الأصول.

      حقوق الملكية تمثل الفرق بين الموجودات والمطلوبات، وتعكس المساهمات النقدية والعينية للمالك، بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة.

      الموجودات (Assets)

      الموجودات المتداولة (Current Assets):

        • النقدية والنقدية المعادلة (Cash and Cash Equivalents): 

        تتضمن النقد في الصندوق والودائع البنكية التي يمكن سحبها فوراً.

        • الذمم المدينة (Accounts Receivable): 

        المبالغ المستحقة للمنشأة من العملاء نتيجة بيع البضائع أو تقديم الخدمات على الائتمان.

        • المخزون (Inventory): 

        البضائع والمواد الخام والإنتاج تحت التشغيل والإنتاج التام التي تحتفظ بها المنشأة لغرض البيع.

          الموجودات غير المتداولة (Non-Current Assets):

          • الممتلكات والآلات والمعدات (Property, Plant and Equipment): 

          الأصول الثابتة التي تستخدمها المنشأة في نشاطها التشغيلي.

          • الموجودات غير الملموسة (Intangible Assets): 

          حقوق والتراخيص وبرامج الحاسب الآلي التي تملكها المنشأة.

          • الاستثمارات طويلة الأجل (Long-Term Investments): 

          الأموال المستثمرة في أدوات مالية لأجل طويل.

          المطلوبات (Liabilities):

            المطلوبات المتداولة (Current Liabilities):

              الذمم الدائنة (Accounts Payable):

              المبالغ المستحقة الدفع للموردين نتيجة شراء البضائع أو الحصول على خدمات على الائتمان.

              القروض قصيرة الأجل (Short-Term Loans): القروض المستحقة السداد خلال عام واحد.

              المخصصات (Provisions):

              المبالغ المحتجزة لمواجهة التزامات محتملة.

              المطلوبات غير المتداولة (Non-Current Liabilities):

                • القروض طويلة الأجل (Long-Term Loans): 

                القروض المستحقة السداد بعد عام واحد.

                • التزامات المنافع للموظفين (Employee Benefits Obligations): 

                الالتزامات المستحقة للموظفين كالمكافآت والمعاشات.

                  حقوق الملكية (Equity):

                  • رأس المال المدفوع (Paid-Up Capital)

                  المبالغ التي ساهم بها المالك في تأسيس المنشأة.

                  • الاحتياطيات (Reserves): 

                  الأرباح المحتجزة لأغراض معينة كالتوسعات المستقبلية.

                  • الأرباح المبقاة (Retained Earnings): 

                  الأرباح المحتفظ بها في المنشأة والتي لم يتم توزيعها على المساهمين.

                  تمثل الميزانية العمومية الوضع المالي للمنشأة في لحظة زمنية معينة، وتساعد في تقييم السيولة والملاءة المالية وهيكل رأس المال.

                  قائمة المركز المالي لشركة أبو روافد كما في 12/31/2023

                  ميزان المراجعة
                  ميزان المراجعة

                  هنا سنورد مثال عام عن الحسابات الختامية أو ما تسمى بالقوائم المالية.

                  ظهر لدينا الأرصدة التالية في ميزان المراجعة لشركة أبو روافد في تاريخ 31/122/2023 كما هو موضح في الشكل التالي:

                  الحسابات الختامية
                  الحسابات الختامية

                  علماً بأن بضاعة آخر المدة كانت بمبلغ وقدره 12,300 دولار

                  المطلوب:

                  • إثبات القيود اللازمة لإقفال حسابات ميزان المراجعة.
                  • إعداد حسابي المتاجرة والأرباح والخسائر عن الفترة المنتهية في 12/31.
                  • إعداد قائمة الدخل عن نفس الفترة.
                  • إعداد الميزانية العمومية للمنشأة بتاريخ 12/31/2023

                  الحل:

                  12,300 من حـ/المخزون آخر المدة 12/31/2023

                  12,300 الى حـ/ المتاجرة

                  قيد اثبات مخزون آخر المدة

                  ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

                  28,850 من حـ/ المتاجرة 12/31/203

                  الى مذكورين4,500 حـ/ بضاعة أول المدة

                  19,500 حـ/ المشتريات

                  450 حـ/ مصروفات نقل للداخل(نقل المشتريات)

                  1,200 حـ/ مردودات المبيعات

                  300 حـ/ مصروفات عمولات وكلاء الشراء

                  900 حـ/ رسوم التأمين على المشتريات

                  225حـ/ مصروفات نقل مبيعات

                  525 حـ/ مصروفات لف وحز

                  210 حـ/ خصم مسموح به

                  375 حـ/عمولة وكلاء بيع

                   إقفال المصروفات في حساب المتاجرة

                  من مذكورين 12/31

                  3,300 حـ/ المبيعات

                  600 حـ/ مردودات المشتريات

                  1,350 حـ/ خصم مكتسب

                  34,950 إلى حـ/ المتاجرة

                  إقفال الحسابات الدائنة في حساب المتاجرة

                  2565 من حـ/ أ.خ 12/31

                  الى مذكورين

                  690 حـ/ م. ماء وكهرباء

                  1,080 حـ/ رواتب

                  720 حـ/ الايجار

                  75 حـ/م. هاتف

                  إقفال المصروفات في الأرباح والخسائر

                  300 من حـ/ فوائد دائنة

                  300 الى حـ/ أ. خإقفال الحسابات الدائنة في حساب الأرباح والخسائر.

                  حساب المتاجرة
                  حساب المتاجرة

                  19,065 من ح/ المتاجرة

                  19,065 إلى ح/ أ.خ

                  قفل مجمل الربح في ح/ الأرباح و الخسائر

                  حساب الأرباح و الخسائر
                  حساب الأرباح و الخسائر

                  6,800 من حـ/ أ. خ

                  16,800 الى حـ/ رأس المال.

                  إقفال نتيجة حساب الأرباح والخسائر في حـ/ رأس المال

                  قائمة الدخل
                  قائمة الدخل

                  إقفال حسابات الميزانية:

                  من مذكورين

                  4,200 ح/ دائنون

                  36,600ح/ رأس المال

                  16,800ح/ أ.خ / صافي ربح الدورة/

                  إلى مذكورين

                  11,400 ح/ الصندوق

                  6,900 ح/ البنك

                  12,600 ح/ مدينون

                  1,500 ح/ مسحوبات شخصية

                  12,300 ح/ بضاعة آخر المدة

                  7500 ح/ سيارة

                  5400 ح/ أثاث

                  إقفال الحسابات الواردة في الميزانية في نهاية الفترة

                  الميزانية العمومية
                   الميزانية العمومية
                  تعليقات