 |
| الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل |
هناك العديد من القوائم المالية التي يتم اعدادها من قبل الشركات في نهاية كل عام وفي نهاية كل فترة مالية، حيث تقوم الشركات بالإفصاح عنها، ويتم اعدادها وفقاً للمعايير المحاسبية المتعارف عليها، والمبادئ المحاسبية المتعارف عليها او المقبولة عموما (GAAP) ؟ وربما هناك البعض يحب أن يتعرف على القوائم المالية ماهي هذه القوائم المالية وماهي أهميتها.
ما هو الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل؟
في عالم المال والأعمال، تتداخل المفاهيم المالية وتتفاعل مع بعضها البعض، مما يجعل من الضروري فهم كل التفاصيل الدقيقة التي تُساهم في رسم صورة واضحة عن أداء الشركات. من بين هذه المفاهيم، يبرز كل من حساب المتاجرة وقائمة الدخل كأدوات رئيسية تُستخدم في تقييم النشاط التجاري.
تخيل أنك تمتلك شركة صغيرة، وتريد أن تعرف كيف تسير الأمور. هل تساءلت يومًا عن كيفية قياس نجاحك المالي؟ هنا يأتي دور حساب المتاجرة وقائمة الدخل، كل منهما يحمل معاني ودلالات مختلفة، ولكنهما يتكاملان ليعطيانك رؤية شاملة عن وضعك المالي.
حساب المتاجرة يعكس بشكل مباشر العلاقة بين المبيعات والتكاليف، مما يُساعدك على فهم كيفية تحقيق الأرباح أو الخسائر من الأنشطة التجارية الأساسية. بينما قائمة الدخل تمتد لتشمل جميع جوانب الأداء المالي، كالإيرادات والمصروفات، مما يُتيح لك رؤية شاملة عن ربحية الشركة على مدى فترة زمنية معينة.
في هذه الرحلة، سنستكشف الفروق الجوهرية بين هذين العنصرين، لنكتشف كيف يمكن لكل منهما أن يُسلط الضوء على جوانب مختلفة من الأداء المالي، وكيف يمكن أن يُساعد كل منهما في اتخاذ قرارات استراتيجية تُعزز من نجاح الأعمال. دعنا نتعمق في هذا الموضوع ونكشف الستار عن الجوانب التي تُميز كل منهما!
الفرق بين حساب المتاجرة وبين قائمة الدخل ولا بد من توضيح الاختلاف بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل المالي، فهما من المكونات الأساسية للبيانات المالية للشركة:
من حيث التعريف:
سنوضح الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل حتى يتم الاستيعاب بشكل أكبر ونستطيع من خلاله التفريق بينهما، وهما كالآتي:
حساب المتاجرة:
حساب المتاجرة هو قائمة مالية تُظهر إجمالي المبيعات والتكاليف المباشرة للسلع المباعة خلال فترة زمنية معينة. والهدف الرئيسي من حساب المتاجرة هو قياس ربحية العمليات التجارية للمنشأة، ويركز على نتائج عمليات شراء وبيع البضاعة أو المنتجات.
يظهر في هذا الحساب مجمل الربح الذي تحققه المنشأة من خلال نشاطها الرئيسي. يساعد حساب المتاجرة الشركة في متابعة المعاملات المالية اليومية المتعلقة بعمليات الاستثمار. حساب المتاجرة يركز على الربحية التشغيلية من النشاط الرئيسي للمنشأة
قائمة الدخل:
قائمة الدخل هي قائمة مالية تُظهر إجمالي الإيرادات والمصروفات للمنشأة خلال فترة زمنية محددة. الهدف الرئيسي من قائمة الدخل هو قياس صافي الربح (أو الخسارة) الذي حققته المنشأة، وتعكس إجمالي الإيرادات والمصروفات للوصول إلى صافي الربح أو الخسارة للفترة.
تشمل قائمة الدخل كافة إيرادات ومصروفات المنشأة، بما في ذلك المبيعات، التكاليف غير المباشرة، المصروفات العمومية والإدارية، الفوائد والضرائب. تشمل قائمة الدخل كافة إيرادات ومصروفات المنشأة، بما في ذلك المبيعات، التكاليف غير المباشرة، المصروفات العمومية والإدارية، الفوائد والضرائب.
الفرق بينهما من حيث الأهمية:
الفرق بين قائمة الدخل وحساب المتاجرة يتمثل في معرفة أهمية كلا ً منهما كالآتي:
من حيث الأهمية:
أهمية حساب المتاجرة:
يُعتبر حساب المتاجرة أحد الأدوات الأساسية في المحاسبة المالية، حيث يلعب دورًا حيويًا في تقييم أداء الأعمال التجارية. يُستخدم هذا الحساب لتحديد تكلفة البضائع المباعة، مما يساعد على حساب الربح الإجمالي الناتج عن الأنشطة التجارية خلال فترة معينة.
يساهم حساب المتاجرة في تقديم صورة واضحة عن العلاقة بين الإيرادات والتكاليف، مما يُتيح للإدارة اتخاذ قرارات استراتيجية مبنية على بيانات دقيقة. من خلال تحليل هذه البيانات، يمكن تحديد الاتجاهات في المبيعات والتكاليف، مما يساعد في تحسين كفاءة العمليات وزيادة الربحية.
ويُعتبر حساب المتاجرة أداة مهمة للمستثمرين والمصرفيين، حيث يُساعدهم في تقييم صحة وأداء الشركات قبل اتخاذ قرارات الاستثمار. لذا، فإن فهم أهمية حساب المتاجرة يُعتبر أمرًا أساسيًا لأي شخص يسعى لتحقيق النجاح في عالم الأعمال. والخصومات أهمية حساب المتاجرة في النقاط التالية:
1. متابعة المبيعات والمشتريات:
- حساب المتاجرة يساعد الشركة في متابعة جميع عمليات البيع والشراء للسلع والخدمات بشكل دقيق.
- يُمكِّن الشركة من معرفة أنواع المنتجات والخدمات الأكثر ربحية وتلك التي تحتاج إلى تطوير.
2. إدارة السيولة النقدية:
حساب المتاجرة يوفر معلومات دقيقة عن التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للشركة.3. متابعة الاستثمارات:
حساب المتاجرة يُظهر تفاصيل الاستثمارات المالية للشركة في الأوراق المالية والأصول الأخرى. يساعد في تقييم أداء هذه الاستثمارات وتحديد الفرص الاستثمارية المناسبة.
4. إعداد الميزانية والتخطيط المالي:
البيانات الواردة في حساب المتاجرة تُساعد في إعداد الميزانية والتخطيط المالي للشركة. يُمكِّن الشركة من وضع توقعات دقيقة للأداء المالي المستقبلي.
5. اتخاذ القرارات الاستراتيجية:
حساب المتاجرة يوفر معلومات مفصلة عن أنشطة الشركة التجارية. هذه المعلومات تُساعد الإدارة في اتخاذ قرارات استراتيجية بشأن التوسع أو التركيز على مجالات معينة. ونستطيع القول أن حساب المتاجرة هو أداة مالية حيوية لمتابعة وتحليل أنشطة الشركة التجارية وتحقيق الأهداف المالية والاستراتيجية.
أهمية قائمة الدخل:
أهمية حساب قائمة الدخل تتمثل فيما يلي:
قياس الربحية:-
- قائمة الدخل توفر معلومات رئيسية عن إجمالي الإيرادات والمصروفات للشركة خلال فترة محددة.
- من خلال تحليل بنود قائمة الدخل، يمكن للشركة قياس مستوى ربحيتها وصافي الدخل المحقق.
- هذه المعلومات تُساعد الإدارة في تقييم الأداء المالي للشركة وتحديد مجالات التحسين.
التخطيط والتنبؤ المالي:
قائمة الدخل
- تُزود الشركة بتفاصيل الإيرادات والتكاليف المتكبدة في الفترات السابقة.
- تُساعد في إعداد التنبؤات والموازنات المالية المستقبلية بشكل أكثر دقة.
- تُمكِّن الشركة من وضع خطط استراتيجية للتحكم في التكاليف وزيادة الإيرادات.
تحليل التكلفة والربح:
- قائمة الدخل توفر معلومات مفصلة عن التكاليف المباشرة وغير المباشرة للشركة.
- هذه المعلومات تُساعد في تحليل هوامش الربح على مستوى المنتج أو الخدمة أو القطاع.- تُمكِّن الشركة من تحديد ماهي المجالات التي تحتاج إلى تحسين الكفاءة أو زيادة الأسعار.
اتخاذ القرارات الاستثمارية:
قائمة الدخل:
- تُوفر معلومات أساسية لتقييم أداء الشركة وجاذبيتها للمستثمرين.
- المستثمرون يستخدمون هذه البيانات للتنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية والعوائد على الاستثمار.
- قائمة الدخل تُساعد في اتخاذ قرارات استثمارية مدروسة.
الامتثال القانوني والضريبي:
- قائمة الدخل مطلوبة ضمن القوائم المالية التي تُقدمها الشركات وفقًا للمعايير المحاسبية.
- هذه البيانات ضرورية للامتثال القانوني والضريبي وتقديم التقارير المالية إلى الجهات الحكومية المختصة. قائمة الدخل هي أداة مالية حيوية لقياس الأداء المالي للشركة وتحديد فرص التحسين والنمو المستقبلي.
قائمة الدخل هي أداة مالية حيوية لقياس الأداء المالي للشركة وتحديد فرص التحسين والنمو المستقبلي.
الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل:
من حيث الرصيد النهائي:
البيانات هناك اختلافات رئيسية بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل من حيث الرصيد النهائي:الرصيد النهائي في حساب المتاجرة:
- حساب المتاجرة يُسجل جميع إيرادات ومصروفات الشركة المتعلقة بعملياتها التجارية.
- الرصيد النهائي في حساب المتاجرة هو صافي الربح الإجمالي (أو الخسارة الإجمالية) للشركة.
- هذا الرصيد يُمثل الفرق بين إجمالي المبيعات والتكاليف المباشرة للبضاعة المباعة.
الرصيد النهائي في قائمة الدخل:
- قائمة الدخل تأخذ الرصيد النهائي من حساب المتاجرة (صافي الربح الإجمالي) وتضيف إليه الإيرادات والمصروفات التشغيلية والتمويلية والضريبية.
- الرصيد النهائي في قائمة الدخل هو صافي الدخل (أو الخسارة) للفترة المالية.
- هذا الرصيد يُمثل الفرق بين إجمالي الإيرادات وإجمالي التكاليف والمصروفات التشغيلية والتمويلية والضريبية.
بشكل مبسط:
حساب المتاجرة: الرصيد النهائي = صافي الربح الإجمالي
قائمة الدخل: الرصيد النهائي = صافي الدخل (بعد الضريبة)
الحسابات التي تظهر في حساب المتاجرة:
الحسابات الرئيسة التابعة لقائمة حساب المتاجرة:
ماهي الحسابات الرئيسية التي تظهر في حساب المتاجرة؟
حساب المبيعات:
يُسجل فيه إجمالي المبيعات النقدية والآجلة للسلع والخدمات.
حساب المردودات والإرجاعات:
حساب تكلفة البضاعة المباعة:
يُسجل فيه التكلفة المباشرة للبضاعة المباعة خلال الفترة.
حساب المشتريات:
يُسجل فيه إجمالي المشتريات النقدية والآجلة للبضاعة.
حساب المردودات والخصومات على المشتريات:
يُسجل فيه قيمة البضاعة المرتجعة للموردين أو الخصومات الممنوحة.
حساب المخزون:
يُسجل فيه قيمة المخزون في بداية ونهاية الفترة، هذه الحسابات تتكامل لإنتاج الرصيد النهائي في حساب المتاجرة والذي يُمثل صافي الربح الإجمالي للشركة من عملياتها التجارية.
حساب الرصيد النهائي لحساب المتاجرة؟
- حساب إجمالي المبيعات:
- يتم جمع المبيعات النقدية والآجلة للسلع والخدمات.
- يتم طرح قيمة المردودات والإرجاعات من العملاء.
- إجمالي المبيعات = المبيعات - المردودات والإرجاعات
- حساب تكلفة البضاعة المباعة:
- يتم جمع قيمة المشتريات النقدية والآجلة للبضاعة.
- يتم طرح قيمة المردودات والخصومات على المشتريات.
- يتم إضافة قيمة المخزون الافتتاحي.
- يتم طرح قيمة المخزون النهائي.
- تكلفة البضاعة المباعة = المشتريات - المردودات + المخزون الافتتاحي - المخزون النهائي.
- حساب صافي الربح الإجمالي:
يتم طرح تكلفة البضاعة المباعة من إجمالي المبيعات.
صافي الربح الإجمالي = إجمالي المبيعات - تكلفة البضاعة المباعة.
هذا الرصيد النهائي في حساب المتاجرة يُمثل صافي الربح الإجمالي من العمليات التجارية للشركة قبل خصم المصروفات والإيرادات الأخرى.
مثال لحساب المتاجرة:
 |
| مثال لحساب المتاجرة |
إليك مثال لحساب حساب المتاجرة:
حساب المتاجرة للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023
ماهي مكونات حساب المتاجرة:
يعتبر حساب المتاجرة (Trading Account) أحد التقارير الأساسية المالية والتي بدورها تقدم معلومات للشركة عن الأداء التشغيلي وذلك خلال فترة زمنية معينة. يتكون حساب المتاجرة من الآتي:
1. المخزون الافتتاحي:
المخزون الافتتاحي (Opening Inventory) هو قيمة المخزون السلعي للشركة في بداية فترة محاسبية معينة، ويمثل القيمة الدفترية للبضائع أو السلع المتوفرة لدى الشركة عند بداية السنة المالية أو الفترة المحاسبية.
ويمكن التوضيح بشكل أكثر عن المخزون الافتتاحي:
- المخزون الافتتاحي يُعد جزءًا من موجودات الشركة في بداية الفترة المحاسبية.
- قيمة المخزون الافتتاحي يؤثر بشكل مباشر على تكلفة البضاعة المباعة، حيث يتم خصمها من إجمالي البضاعة المتاحة للبيع.
- في حال كان المخزون الافتتاحي مرتفعًا، فإن تكلفة البضاعة المباعة ستكون أقل، مما يؤدي إلى زيادة الربح الإجمالي للشركة.
- وإذا كان المخزون الافتتاحي منخفضًا، فإن تكلفة البضاعة المباعة ستكون أعلى، مما يؤدي إلى انخفاض الربح الإجمالي.
- قيمة المخزون الافتتاحي يتم تحديدها في نهاية الفترة المحاسبية السابقة وتُنقل إلى بداية الفترة الحالية.
2. المشتريات:
المشتريات (Purchases) في حساب المتاجرة:
تُشير إلى إجمالي قيمة البضائع أو السلع التي تم شراؤها خلال فترة محاسبية معينة.
- تمثل المشتريات إجمالي التكاليف التي أنفقتها الشركة وذلك لأجل شراء البضائع أو السلع من الموردين أو المصنّعين.
- تشمل كافة التكاليف المرتبطة بعملية الشراء، مثل تكاليف النقل والتأمين والرسوم الجمركية إلخ.
- المشتريات تُضاف إلى المخزون الافتتاحي لتحديد إجمالي البضاعة المتاحة للبيع خلال الفترة.
- ارتفاع قيمة المشتريات قد يؤدي إلى زيادة إجمالي البضاعة المتاحة للبيع، وهذا يؤدي إلى زيادة تكلفة البضاعة المباعة.
- انخفاض قيمة المشتريات قد يؤدي إلى انخفاض إجمالي البضاعة المتاحة للبيع، وبالتالي انخفاض تكلفة البضاعة المباعة.
- المشتريات تعتبر أحد العناصر الهامة في تحديد الربح الإجمالي للشركة.
- المشتريات تُمثل الاستثمار الرئيسي للشركة في البضائع والمواد اللازمة لإنتاج المنتجات أو إعادة بيعها.
3. إجمالي البضاعة المتاحة للبيع:
إجمالي البضاعة المتاحة للبيع (Total Goods Available for Sale) هو المجموع الكلي للبضائع أو السلع المتوفرة لدى الشركة خلال فترة محاسبية معينة والجاهزة للبيع.
ويتم حساب إجمالي البضاعة المتاحة للبيع من خلال المعادلة التالية:
إجمالي البضاعة المتاحة للبيع = المخزون الافتتاحي + المشتريات.
قيمة المخزون السلعي في بداية الفترة المحاسبية.
المشتريات:
إجمالي قيمة البضائع أو السلع التي تم شراؤها خلال الفترة.
- يُعد المخزون الافتتاحي والمشتريات المكونات الرئيسية لإجمالي البضاعة المتاحة للبيع.
- إجمالي البضاعة المتاحة للبيع يمثل الحد الأقصى للبضائع التي يمكن للشركة بيعها خلال الفترة.
- تكلفة البضاعة المباعة تُحسب من إجمالي البضاعة المتاحة للبيع.
- انخفاض إجمالي البضاعة المتاحة للبيع قد يؤدي إلى انخفاض تكلفة البضاعة المباعة وزيادة الربح.
- ارتفاع إجمالي البضاعة المتاحة للبيع قد يؤدي إلى زيادة تكلفة البضاعة المباعة وانخفاض الربح الإجمالي.
4. المخزون النهائي:
هناك عدة نقاط هامة حول المخزون النهائي:
- المخزون النهائي يُمثل القيمة الدفترية للبضائع أو السلع المتبقية لدى الشركة في نهاية الفترة.
- يتم حساب المخزون النهائي من خلال المعادلة:
- المخزون النهائي يُعد أحد الأصول المتداولة في الميزانية العمومية للشركة.
- ارتفاع قيمة المخزون النهائي قد يدل على وجود بضائع زائدة أو بطيئة الحركة، مما يؤثر سلباً على السيولة والربحية.
- انخفاض قيمة المخزون النهائي قد يؤدي إلى نقص في المخزون وعدم القدرة على الوفاء بطلبات العملاء.
- يجب على الشركة الحفاظ على مستوى مناسب للمخزون النهائي لتحقيق التوازن بين السيولة والربحية.
- يتم تقييم المخزون النهائي وفقاً لطرق التقييم المقبولة محاسبياً كالتكلفة أو سعر البيع.
5. تكلفة البضاعة المباعة:
تحسب بطرح المخزون النهائي من إجمالي البضاعة المتاحة للبيع.
تكلفة البضاعة المباعة (Cost of Goods Sold - COGS) هي التكلفة المباشرة المتكبدة من قبل الشركة لإنتاج أو شراء البضائع أو السلع التي تم بيعها خلال فترة محاسبية معينة.
- تكلفة البضاعة المباعة تُحسب من خلال المعادلة:
- تكلفة البضاعة المباعة تُمثل التكاليف المباشرة التي أنفقتها الشركة لأجل إنتاج أو شراء البضائع المباعة.
- تكلفة البضاعة المباعة تُعد مصروف في قائمة الدخل وتُخصم من إيرادات المبيعات لحساب الربح الإجمالي.
- انخفاض تكلفة البضاعة المباعة يؤدي إلى زيادة الربح الإجمالي، والعكس صحيح.
- تكلفة البضاعة المباعة تُعد مؤشراً هاماً لكفاءة الإنتاج والشراء لدى الشركة.
- الشركات تسعى إلى التحكم في تكلفة البضاعة المباعة من خلال الرقابة على المخزون والتفاوض على أسعار الشراء.
- تكلفة البضاعة المباعة تُعد أحد المكونات الرئيسية في تحليل الربحية والهوامش الربحية للشركة.
6. إجمالي المبيعات:
إجمالي المبيعات (Gross Sales) هو إجمالي قيمة المبيعات التي حققتها الشركة خلال فترة محاسبية معينة، قبل خصم أي خصومات أو إرجاعات.- إجمالي المبيعات يُمثل إجمالي قيمة البضائع أو السلع التي تم بيعها بالأسعار المعلنة.
- إجمالي المبيعات هو أحد البنود الرئيسية في قائمة الدخل للشركة.
- إجمالي المبيعات تنقسم إلى:
- إجمالي المبيعات لا يأخذ في الاعتبار الخصومات أو مردودات المبيعات.
- لحساب صافي المبيعات، يتم خصم الخصومات ومردودات المبيعات.
- ارتفاع إجمالي المبيعات قد يدل على زيادة الطلب على منتجات الشركة وتوسع نشاطها.
- تحليل إجمالي المبيعات وتطورها على مر الزمن يُساعد في تقييم أداء الشركة.
- إجمالي المبيعات هو أساس لحساب مؤشرات الأداء الأخرى كالربحية والإنتاجية.
7. مردودات المبيعات:
مردودات المبيعات (Sales Returns) هي البضائع أو السلع التي تم إرجاعها من قِبل العملاء إلى الشركة بعد أن تم بيعها لهم.هناك عدة نقاط هامة حول مردودات المبيعات:
- مردودات المبيعات تحدث عندما يقوم العميل بإرجاع البضاعة التي اشتراها لأسباب مختلفة كالعيب أو عدم الرضا.
- مردودات المبيعات تُخصم من إجمالي المبيعات لحساب صافي المبيعات في قائمة الدخل.
- تُسجَّل كمصروف في الحسابات المحاسبية للشركة.
- ارتفاع مردودات المبيعات قد يشير إلى مشاكل في جودة المنتجات أو خدمة العملاء.
- الشركات تسعى إلى التحكم في مردودات المبيعات من خلال تحسين جودة المنتجات وخدمة العملاء.
- تحليل نسبة مردودات المبيعات إلى إجمالي المبيعات يُساعد في تقييم أداء الشركة.
- مردودات المبيعات تؤثر سلبًا على الربحية والتدفقات النقدية للشركة.
8. صافي المبيعات:
صافي المبيعات (Net Sales) هو المبلغ الذي تحصل عليه الشركة من مبيعات منتجاتها أو خدماتها بعد خصم الخصومات والمردودات.
- صافي المبيعات يُمثل المبيغ الفعلي الذي حصلت عليه الشركة من المبيعات.
- صافي المبيعات يُحسب من خلال طرح الخصومات والإرجاعات من إجمالي المبيعات.
- تُطرح من إجمالي المبيعات لأنها تُمثل مبالغ لم تحصل عليها الشركة.
- يعتبر صافي المبيعات البند الرئيسي في قائمة الدخل للشركة.
- صافي المبيعات أيضاً يعتبر هو المؤشر الأساسي لقياس حجم المبيعات والإيرادات الفعلية للشركة.
- تحليل صافي المبيعات وتطوره على مر الوقت يُساعد في تقييم أداء الشركة وحجم نشاطها.
- صافي المبيعات يُستخدم كأساس لحساب مؤشرات الأداء الأخرى كالربحية والإنتاجية.
- زيادة صافي المبيعات عادةً ما تُشير إلى نمو وتوسع في أعمال الشركة.
9. الربح الإجمالي:
الربح الإجمالي (Gross Profit) هو الفرق بين صافي المبيعات (Net Sales) وتكلفة البضاعة المباعة (Cost of Goods Sold).- يُمثل الربح الإجمالي المبلغ المتبقي بعد طرح تكلفة البضاعة المباعة من صافي المبيعات.
- الربح الإجمالي يُمثل الربح قبل طرح المصاريف التشغيلية الأخرى كالمصاريف الإدارية والتسويقية.
- الربح الإجمالي هو أهم مؤشر لقياس فعالية وكفاءة عمليات الإنتاج والتشغيل للشركة.
- تحليل الربح الإجمالي ونسبته إلى صافي المبيعات (هامش الربح الإجمالي) يُساعد في تقييم أداء الشركة.
- الربح الإجمالي يُستخدم كأساس لحساب الربح التشغيلي والصافي بعد طرح المصاريف الأخرى.
- زيادة الربح الإجمالي عادةً ما تُشير إلى تحسن في إنتاجية وكفاءة العمليات.
- انخفاض الربح الإجمالي قد يكون نتيجة لارتفاع تكلفة المواد الخام أو زيادة المردودات.
الحسابات التي تظهر في قائمة الدخل
ما هي الحسابات الرئيسية التي تظهر في قائمة الدخل؟
الحسابات الرئيسة التابعة لقائمة الدخل هي:
1. حساب المبيعات:
حساب المبيعات هو الحساب الرئيسي الذي يُسجل فيه إجمالي المبيعات النقدية والآجلة للسلع والخدمات خلال فترة زمنية معينة. وهذا الحساب يشمل ما يلي:
المبيعات النقدية:
هي عمليات بيع السلع والخدمات مقابل استلام الدفع مباشرةً من العميل نقداً، ويُسجل هذا المبلغ في جانب المدين في حساب المبيعات.
المبيعات الآجلة:
هي عمليات بيع السلع والخدمات مقابل الحصول على ذمم مدينة (أرصدة مستحقة من العملاء). يُسجل هذا المبلغ في جانب المدين في حساب المبيعات.
المبيعات المعادة أو المرتجعة:
هي البضاعة التي تم إرجاعها من العملاء لأي سبب، ويُسجل هذا المبلغ في جانب الدائن في حساب المبيعات كخصم على إجمالي المبيعات.
2. حساب المردودات والإرجاعات:
يُسجل فيه قيمة البضاعة المرتجعة من العملاء أو الخصومات الممنوحة. ويٌعرف حساب المردودات والإرجاعات هو الحساب الذي يُسجل فيه قيمة البضاعة التي تم إرجاعها من العملاء لأي سبب من الأسباب.وهذا الحساب له جانبان:
1. جانب المدين:
يُسجل في هذا الجانب قيمة البضاعة التي تم إرجاعها من العملاء. هذا المبلغ يُخصم من حساب المبيعات لأنه يمثل انخفاضًا في إجمالي المبيعات.2. جانب الدائن:
يُسجل في هذا الجانب قيمة المردودات والإرجاعات التي تمت إلى المخزون. هذا المبلغ يُضاف إلى رصيد المخزون الختامي.الغرض الرئيسي من هذا الحساب هو:
- تخفيض قيمة المبيعات الإجمالية بالمردودات والإرجاعات.
- زيادة رصيد المخزون الختامي بقيمة المردودات.
3. حساب تكلفة البضاعة المباعة:
- يُسجل فيه التكلفة المباشرة للبضاعة المباعة خلال الفترة.
- حساب تكلفة البضاعة المباعة هو الحساب الذي يُسجل فيه تكلفة البضاعة التي تم بيعها خلال فترة زمنية معينة. ويعتبر هذا الحساب له جانبين في المحاسبة:
- جانب المدين:
- يُسجل في هذا الجانب تكلفة البضاعة التي تم بيعها خلال الفترة.
- هذا المبلغ يُحسب بناءً على المعادلة التالية:
- تكلفة البضاعة المباعة = المخزون الافتتاحي + المشتريات - المخزون النهائي
- جانب الدائن:
لا يوجد قيود في هذا الجانب.
الغرض الرئيسي من هذا الحساب هو:
- حساب تكلفة البضاعة التي تم بيعها خلال الفترة.
- نقل هذه التكلفة إلى قائمة الدخل ضمن بند تكلفة البضاعة المباعة.
4. إيرادات أخرى:
يُسجل فيه أي إيرادات أخرى غير ناتجة عن النشاط الرئيسي للشركة. حساب الإيرادات الأخرى هو الحساب الذي يُسجل فيه الإيرادات التي تحصل عليها الشركة والتي تعتبر خارج إنتاج الشركة وطرفي هذا الحساب وطبيعته في الجانب المدين والجانب الدائن كالتالي:
جانب المدين:
لا يوجد قيود في هذا الجانب.
جانب الدائن:
يُسجل في هذا الجانب جميع الإيرادات الأخرى التي حصلت عليها المنشأة.
أمثلة على هذه الإيرادات:
- إيرادات من استثمارات
- إيرادات من تأجير أصول
- إيرادات من بيع أصول ثابتة
- إيرادات من منح وتبرعات
- أي إيرادات أخرى غير ناتجة عن النشاط الرئيسي للشركة
الغرض الرئيسي من هذا الحساب هو:
تجميع جميع الإيرادات الأخرى في حساب منفصل عن الإيرادات الناتجة من النشاط الرئيسي.
5. المصروفات التشغيلية:
هو الحساب الذي يُسجل فيه جميع المصروفات المتعلقة بالنشاط التشغيلي للمنشأة. ويُسجل فيه المصروفات المتعلقة بالنشاط التشغيلي للشركة مثل الرواتب والأجور والإيجارات والإعلانات وغيرها. وهذا الحساب له طرفين في العملية الحسابية:
جانب المدين:
يُسجل في هذا الجانب جميع المصروفات التشغيلية التي تكبدتها المنشأة.
أمثلة على هذه المصروفات:
- رواتب وأجور الموظفين
- إيجارات المباني والمكاتب
- مصروفات الإعلان والترويج
- مصاريف الصيانة والإصلاحات
- مصاريف الكهرباء والماء
- مصاريف البريد والاتصالات
- أي مصاريف أخرى متعلقة بالنشاط التشغيلي للمنشأة
جانب الدائن:
لا يوجد قيود في هذا الجانب.الغرض الرئيسي من هذا الحساب هو:
- تجميع جميع المصروفات التشغيلية في حساب منفصل.
- يتم ترحيل الرصيد لهذا الحساب إلى قائمة الدخل تحت بند المصروفات التشغيلية.
6. مصروفات أخرى:
يُسجل فيه أي مصروفات أخرى غير تشغيلية، إن حساب المصروفات الأخرى هو الحساب الذي يُسجل فيه جميع المصروفات التي لا تندرج ضمن المصروفات التشغيلية للشركة.
جانب المدين:
يُسجل في هذا الجانب جميع المصروفات الأخرى التي لا تتعلق بالنشاط التشغيلي للشركة.أمثلة على هذه المصروفات:
- مصروفات التمويل (فوائد قروض، رسوم بنكية، إلخ.)
- خسائر استثمارية
- غرامات وعقوبات
- أي مصروفات أخرى غير تشغيلية
جانب الدائن:
لا يوجد قيود في هذا الجانب.
الغرض الرئيسي من هذا الحساب هو:
- تجميع جميع المصروفات غير التشغيلية في حساب منفصل.
- يتم نقل رصيد الحساب إلى قائمة الدخل بند "مصروفات أخرى".
7. الضرائب:
يُسجل فيه مصروف الضرائب على أرباح الشركة، وحساب "الضرائب" هو الحساب الذي يُسجل فيه جميع الضرائب التي تتحملها المنشأة، وله جانبان:
جانب المدين:
لا يوجد قيود في هذا الجانب.جانب الدائن:
يُسجل في هذا الجانب جميع الضرائب المستحقة على المنشأة.
أمثلة على هذه الضرائب:
ضريبة الدخلضريبة المبيعات
ضريبة القيمة المضافة
أي ضرائب أخرى تتحملها المنشأة
الغرض الرئيسي من هذا الحساب هو:
تجميع جميع الضرائب المستحقة على المنشأة في حساب منفصل. يتم نقل رصيد هذا الحساب إلى قائمة الدخل بند "الضرائب".
كيفية حساب الرصيد النهائي لقائمة الدخل؟
1. إجمالي المبيعات:
يتم جمع المبيعات النقدية والآجلة للسلع والخدمات.
- يتم طرح قيمة المردودات والإرجاعات من العملاء.
- إجمالي المبيعات = المبيعات - المردودات والإرجاعات
2. تكلفة البضاعة المباعة:
3. الربح الإجمالي:
- يتم طرح تكلفة البضاعة المباعة من إجمالي المبيعات.
- الربح الإجمالي = إجمالي المبيعات - تكلفة البضاعة المباعة
4. المصروفات التشغيلية:
5. الإيرادات والمصروفات الأخرى:
- يتم إضافة أي إيرادات أخرى غير ناتجة عن النشاط الرئيسي.
- يتم طرح أي مصروفات أخرى غير تشغيلية.
6. الربح قبل الضريبة:
- يتم طرح المصروفات التشغيلية والأخرى من الربح الإجمالي.
- الربح قبل الضريبة = الربح الإجمالي - المصروفات التشغيلية - المصروفات الأخرى
7. مصروف الضريبة:
يتم حساب مصروف الضريبة المستحق على الربح قبل الضريبة.
8. صافي الربح:
يتم طرح مصروف الضريبة من الربح قبل الضريبة.
صافي الربح = الربح قبل الضريبة - مصروف الضريبة
من خلال الخطوات السابقة يمكنك إعداد قائمة الدخل الكاملة والتي تُظهر أداء الشركة المالي خلال الفترة.
مثال لقائمة الدخل
مثال لقائمة الدخل تحتوي على جميع العناصر الرئيسية:
قائمة الدخل للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2023
البيــــــــان المبلغ
تكلفة البضاعة المباعة:
إجمالي تكلفة البضاعة المباعة:.... 3,020,000
الربح الإجمالي. 1,930,000
المصروفات التشغيلية:
الربح التشغيلي :............. 1,130,000
إيرادات وتكاليف أخرى:
إيرادات فوائد: ......................... 20,000
مصروفات فوائد: .................... (50,000)
مصروف ضريبة الدخل:......... (275,000)
صافي ربح السنة :.................. 825,000
إلى هنا نكون قد وصلنا إلى نهاية الدرس الذي وضحنا فيه ماهو الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل؟
نتشرف بتعليقاتكم ووضع آرائكم