ما هي الأصول المتداولة؟
وما هي أنواعها وكيفية حسابها ؟
|
ما هي الأصول المتداولة؟ |
الأصول المتداولة هي الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقود نقدية في غضون فترة زمنية قصيرة، عادةً تقل عن سنة واحدة. وتشمل الأصول المتداولة النقود النقدية والحسابات البنكية والاستثمارات القصيرة الأجل والديون المستحقة في غضون سنة واحدة والمخزون والمدفوعات المستحقة وأصول أخرى يتوقع تحويلها إلى نقود في وقت قريب.
وتعتبر الأصول المتداولة جزءًا هامًا من التحليل المالي، حيث تعكس قدرة المؤسسة على تلبية التزاماتها المالية قصيرة الأجل. ويتم حساب الأصول المتداولة عن طريق جمع قيمة جميع الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقود في غضون سنة واحدة.
يجب أن يتم تمييز الأصول المتداولة عن الأصول الثابتة، حيث تعبر الأصول الثابتة عن الأصول ذات الاستخدام الطويل الأجل في العملية التشغيلية للمؤسسة، مثل العقارات والمعدات والآلات. ويعتمد تقييم سيولة المؤسسة على تحليل مركزها المالي وقدرتها على تلبية التزاماتها المالية القصيرة الأجل.
ويعتبر التصنيف المالي وتقارير القوائم المالية المنشورة أدوات مفيدة في فهم سيولة المؤسسة وقدرتها على تحمل المخاطر المالية. يجب ملاحظة أن الأصول المتداولة وحدها لا تعطي صورة كاملة عن سيولة المؤسسة، ويجب أخذ العوامل الأخرى في الاعتبار مثل التزامات الديون وتدفقات النقد وأوضاع السوق المالية العامة.
ويعتبر التصنيف المالي وتقارير القوائم المالية المنشورة أدوات مفيدة في فهم سيولة المؤسسة وقدرتها على تحمل المخاطر المالية.
في هذا المقال سنتعرف بالتفصيل عن الأصول المتداولة وأنواعها وكيف يمكننا حسابها والفرق بينها وبين الأصول الثابتة وكل الأسئلة المرتبطة بالأصول المتداولة.
ماهي الأصول المتداولة؟
الأصول المتداولة هي الأصول التي يمكن بيعها أو استهلاكها أو استخدامها بسهولة في العمليات اليومية للشركة خلال فترة تصل إلى عام واحد. تعتبر الأصول المتداولة أهمية بالغة للشركات حيث تموّل العمليات الجارية اليومية وتغطي المصروفات التشغيلية المستمرة. تتميز الأصول المتداولة بترتيبها حسب درجة سيولتها، وبمعنى آخر، حسب سرعة أو سهولة تحويلها إلى نقد.
تشمل الأصول المتداولة النقد (بما في ذلك العملات الأجنبية)، والاستثمارات المالية القصيرة الأجل، والحسابات المدينة، والمخزون، وأصول سائلة أخرى.عندما تكون الأصول المتداولة للشركة أكبر من التزاماتها المتداولة، فإن ذلك يشير إلى أن الشركة قادرة على تلبية التزاماتها القصيرة الأجل.
الأصول المتداولة هي: الممتلكات التي تستخدمها المؤسسة في عملياتها اليومية والتي يمكن تحويلها إلى نقدية خلال فترة قصيرة، عادةً في غضون عام واحد.
تشمل الأصول المتداولة النقود النقدية والاستثمارات القصيرة الأجل والحسابات البنكية والديون المستحقة في غضون سنة واحدة والمخزون والمدفوعات المستحقة وأصول أخرى يمكن تحويلها إلى نقود بسرعة.
يتم تصنيف الأصول المتداولة في المركز المالي وفقًا لمستوى سيولتها، حيث يتم وضع الأصول ذات السيولة الأعلى في المقدمة. تعتبر الأصول المتداولة عنصرًا أساسيًا في رأس المال العامل للمؤسسة، حيث تساهم في تمويل العمليات اليومية وتلبية التزاماتها المالية القصيرة الأجل.
إن قوة وسيولة الأصول المتداولة تعكس القدرة المالية للمؤسسة على تسديد المدفوعات والفواتير وتلبية جميع نفقاتها المالية. ومن المعتاد أن ينظر المستثمرون إلى المركز المالي للمؤسسة لمعرفة تفاصيل الأصول المتداولة والأصول الثابتة وغيرها من المعلومات المالية، حيث يعتبر ذلك مصدرًا للثقة والأمان لهم عند اتخاذ قرارات الاستثمار.
أهمية الأصول المتداولة:
الأصول المتداولة تلعب دورًا مهمًا في عمليات الشركات والمؤسسات، وتحمل عدة أهميات:
1. التشغيل اليومي:
تشمل النقد والماكينات النقدية والأوراق المالية والمخزون والديون المستحقة والحسابات المدينة وغيرها من الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقود بسرعة نسبياً. تلك الأصول تدعم العمليات اليومية للشركة، مثل شراء المواد الخام ودفع الرواتب وتغطية المصاريف العامة.
2. تمويل العمليات:
الأصول المتداولة توفر التمويل اللازم للشركة لتنفيذ أنشطتها التجارية والاستثمارية. إن الحسابات المدينة والديون المستحقة تعطي الشركة القدرة على الحصول على سيولة نقدية من العملاء والموردين، وبالتالي تمويل عملياتها بدون الحاجة للموارد الخارجية.
3. قياس السيولة المالية:
الأصول المتداولة تعكس سيولة الشركة وقدرتها على تلبية التزاماتها المالية القصيرة الأجل. وبالنظر إلى نسبة الأصول المتداولة إلى الديون المستحقة، يمكن للمستثمرين والدائنين تقييم مدى استقرار وقدرة الشركة على تحمل الالتزامات المالية.
4. التخطيط المالي وإدارة الأرباح:
الأصول المتداولة تلعب دورًا في تحديد سياسات الشركة المالية وتخطيطها. فمن خلال تحليل تركيبة الأصول المتداولة ومعرفة التغيرات المستقبلية المتوقعة فيها، يمكن للشركة تحديد استراتيجية إدارة الأرباح والاستثمارات.
5. الحماية من المخاطر:
الأصول المتداولة تعمل كحماية ضد المخاطر المالية وعدم اليقين.
فمثلاً، وجود مخزون يمكن أن يساعد الشركة في التعامل مع اضطرابات في سلسلة التوريد أو زيادة الطلب المفاجئ. الأصول المتداولة تلعب دورًا حيويًا في تشغيل الشركة وتمويل عملياتها اليومية، وتعكس سيولتها المالية وتساهم في التخطيط المالي وإدارة الأرباح، بالإضافة إلى دورها في حماية الشركة من المخاطر المالية.
أنواع الأصول المتداولة:
هناك عدة أنواع من الأصول المتداولة، ومنها:
- النقود وما يشبهها:
تشمل النقود النقدية وأي أصول تكون قريبة من السيولة المالية.
من الممكن أن نقول بأن هذه الحسابات تعتبر نقود نقدية وتُعبر عن السيولة مثل الحسابات الجارية في البنوك، أذونات الخزينة، حسابات التوفير، والحوالات المالية، ويمكن تحويل هذه العناصر بسهولة إلى نقدية.
- الاستثمارات قصيرة الأجل:
تشمل الاستثمارات التي يمكن تصفيتها خلال فترة تصل إلى عام واحد. مثال على ذلك الأسهم، والسندات الحكومية، وشهادات الإيداع.
- حسابات القبض الجارية:
تعتبر هذه الأموال المستحقة للمؤسسة من العملاء عن السلع والخدمات التي تم تسليمها، فهي تمثل المبالغ النقدية المستحقة للمؤسسة من عملائها.
- المخزون:
يشمل المواد الخام، والمنتجات قيد التنفيذ، والمنتج النهائي، ويعتبر المخزون أحد الأصول المتداولة الهامة، خاصة عند وجود مبيعات كبيرة، حيث يمكن تحويل المخزون إلى نقدية بسهولة.
- المصروفات المدفوعة مقدمًا:
تشمل المبالغ التي يتم دفعها مقدمًا للحصول على منتجات أو خدمات، ويعد هذا النوع من الأصول الوحيد الذي لا يتم قياسه بناءً على السيولة، حيث يتم دفع هذه المصروفات مقدمًا لتجنب الإنفاق في المستقبل. مثال على ذلك الضرائب المدفوعة مقدمًا والتأمينات.
هذه هي بعض الأصول المتداولة الشائعة، وقد يختلف التصنيف
وفقًا للمؤسسة والصناعة والمعايير المحاسبية المعتمدة.
أمثلة مختلفة على الأصول المتداولة:
يمكن توضيح بعض الأمثلة في الجدول التالي:
النقدية |
التحويلات البريدية والبنكية |
|
---|---|---|
الايصالات الغير مدفوعة |
حسابات سوق المال |
|
صناديق الإستثمار |
الأسهم والسندات |
|
رسوم نصف سنوية |
عمليات سحب متكررة للمنتجات |
|
الإيجار المدفوع مقدمًا |
مدفوعات التأمين |
|
كيفية حساب الأصول المتداولة:
يمكن حساب الأصول المتداولة فى عدة خطوات كما يلي:
المالية التي تقدمها المحاسبة المالية من قبل المساهمين والمستثمرين والمصارف والجهات التنظيمية وأصحاب المصلحة الداخليين والخارجيين لفهم الوضع المالي للشركة واتخاذ القرارات المستقبلية.
لحساب قيمة الأصول المتداولة، يمكن اتباع الخطوات التالية:
جمع المعلومات:
قم بجمع جميع المعلومات اللازمة حول الأصول المتداولة المتاحة للمؤسسة. هذه المعلومات تشمل الحسابات المالية والتقارير والسجلات المحاسبية.
تصنيف الأصول:
قم بتصنيف الأصول المتداولة وفقًا لنوعها، مثل النقود والحسابات الجارية والاستثمارات قصيرة الأجل والمخزون والحسابات المدينة والمدفوعات المستحقة وغيرها.
تقدير القيمة العادلة:
قم بتقدير القيمة العادلة لكل فئة من الأصول المتداولة. يمكن استخدام القيم السوقية الحالية أو القيم الدفترية أو القيم التقديرية بناءً على السياق والمعايير المحاسبية المعتمدة.
جمع القيم:
إجراء الحسابات اللازمة:
قم بإجراء الحسابات اللازمة لجمع القيم الفردية لكل فئة من الأصول المتداولة والحصول على القيمة الإجمالية للأصول المتداولة.
التدقيق والتحقق:
تأكد من صحة الحسابات وقم بإجراء التدقيق اللازم للتحقق من صحة الأرقام والمعلومات المستخدمة، ويتطلب حساب الأصول المتداولة تصنيف الأصول وتقدير القيم وجمع البيانات وإجراء الحسابات اللازمة. يجب أيضًا الالتزام بالمعايير المحاسبية المعتمدة والتقارير المالية للمؤسسة.
مثال عام تطبيقي
حساب النقدية:
يتم جمع النقود السائلة المتوفرة، بما في ذلك النقد والحسابات الجارية والمصروفات النثرية.
على سبيل المثال:
إذا كان لدى المؤسسة أموال سائلة 100 ألف ﷼ وكان رصيدها فى الحسابات الجارية
200ألف ﷼والمصروفات النثرية 50 الف ﷼ فيمكن حساب النقدية فى بند الأصول المتداولة كالتالي:
100,000 + 200,000+ 50,000 = 250,000 ألف ﷼ في
حساب النقدية.
إجمالي الاستثمارات قصيرة الأجل:
يتم جمع جميع الاستثمارات ذات المدة القصيرة، مثل الأسهم وشهادات الإيداع.
على سبيل المثال إذا كانت المؤسسة تملك 250,000 ألف ﷼ من الأسهم و 250,000 ألف من شهادات الإيداع إذًا إجمالي حساب الاستثمارات قصيرة الأجل هو 500,000 ألف ﷼.
إجمالي حسابات القبض الجارية:
يتم جمع جميع المستحقات من العملاء التي لم يتم تحصيلها بعد.
حساب إجمالي المخزون:
يتم حساب قيمة المخزون بناءً على القيمة في بداية الفترة، زائد صافي المشتريات، والحد الأقصى للتكلفة المباعة.
قيمة المخزون في بداية العام + صافي المشتريات - تكلفة البضاعة المباعة
إذا كان مخزون أول المدة بقيمة 300,000 ألف ﷼ وكان صافي المشتريات لهذا العام 250,000 ألف ﷼ وكانت تكلفة البضاعة المباعة في هذه المدة هي 100,000 ألف ﷼
إذّا قيمة المخزون النهائي هو= 300,000 + (250,000 - 100,000) = 450,000 ألف ﷼.
جمع جميع المصروفات المدفوعة مقدمًا:
يتم جمع المبالغ التي تم دفعها مقدمًا للحصول على منتجات أو خدمات.
إجمالي الأصول الأخرى:
يتم جمع أي أصول أخرى ذات طبيعة متداولة، مثل الحسابات المدينة والودائع والتأمينات.
أخيرًا، لحساب إجمالي الأصول المتداولة، قم بجمع قيمة النقدية، وإجمالي الاستثمارات قصيرة الأجل، وحسابات القبض الجارية، وحساب إجمالي المخزون، وجميع المصروفات المدفوعة مقدمًا، وإجمالي الأصول الأخرى.
وفي النهاية لحساب إجمالي الأصول المتداولة يجب اتباع هذه المعادلة:
النقدية + ما يساوي النقد + إجمالي الاستثمارات قصيرة الأجل + حسابات القبض الجارية + المخزون + وجميع المصروفات المدفوعة مقدمًا + إجمالي الأصول الأخرى
الفرق بين الأصول المتداولة والغير متداولة:
الفرق بين الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة يكمن في فترة استخدامها وقابليتها للتحويل إلى نقدية.
إليك شرحًا لكل منهما:
الأصول المتداولة:
هي الأصول التي يتوقع استخدامها أو تحويلها إلى نقدية خلال السنة المالية القادمة.
تشمل ذلك النقد والحسابات الجارية والمصروفات المدفوعة مقدمًا والمخزون والاستثمارات قصيرة الأجل وحسابات القبض الجارية، وتعتبر هذه الأصول سريعة التحويل إلى نقدية وتستخدم بشكل متكرر في عمليات الشركة اليومية.
الأصول غير المتداولة:
تشمل الأصول التي يتوقع استخدامها لأكثر من سنة مالية ولا يعتزم بيعها أو تحويلها إلى نقدية في المدى القريب. فهي الممتلكات التي تستخدمها المؤسسة لزيادة الدخل وتستخدم في عمليات الإنتاج، ولا يمكن تحويلها إلى نقدية بسهولة.
تستمر هذه الأصول لفترة طويلة، وتعتبر طويلة الأجل، وتشمل ذلك الأصول الثابتة مثل العقارات والمعدات والآلات والأصول المالية طويلة الأجل مثل الاستثمارات الطويلة الأجل وحقوق الملكية غير الملموسة. وتعتبر هذه الأصول غير قابلة للتحويل إلى نقدية بسرعة وتستخدم بشكل أقل تكرارًا في العمليات اليومية للشركة.
فالأصول المتداولة تعكس القدرة الفورية للشركة على توليد النقدية وتلبية التزاماتها المتداولة. بينما الأصول غير المتداولة تعكس القيمة الطويلة الأجل للشركة وتساهم في قدرتها على تحقيق النمو وتوفير القيمة للمساهمين على المدى البعيد.
الفرق بين الأصول المتداولة والخصوم المتداولة:
يمكن توضيح الفرق في الجدول التالي:
الخصوم المتداولة |
الأصول المتداولة |
وجه المقارنة |
التزامات على الشركة ويجب عليها القيام بتسويتها في مدة قصيرة الاجل. ويتم تسويتها عن طريق الأصول المتداولة. |
ممتلكات للشركة ويمكن للشركة تحويلها إلى سيولة نقدية بسهولة وتعتبر قصيرة الأجل.. |
من حيث التعريف |
انخفاض رأس المال العامل |
تزيد رأس المال العامل |
تأثيرها على رأس المال العامل |
تضع فى جانب الخصوم والالتزامات |
تضع بجانب أصول المنشأة |
وضعها فى المركز المالي |
تشكل تهديدا على سيولة المنشاة إذا زادت انخفضت سيولة الشركة. |
من المعروف أنها تعبر عن سيولة المنشأة إذا زادت تزيد سيولة الشركة. |
علاقتها بسيولة الشركة |
السحب على المكشوف من البنك -الكمبيالات - حساب الدائنين. |
الأوراق المالية - الحساب الجاري فى البنوك - المخزون |
أمثلة: |
نتشرف بتعليقاتكم ووضع آرائكم