الحسابات الختامية وأنواعها وكيفية إعدادها ؟
تُعد الحسابات الختامية جزءًا هامًا من العمليات المحاسبية في الأعمال التجارية، وتشير الحسابات الختامية إلى الإجراءات والترتيبات التي يتم اتخاذها في نهاية الدورة المحاسبية (عادةً ما تكون سنة مالية) لتحديد ربح أو خسارة المؤسسة وتحديد المركز المالي.
تتضمن الحسابات الختامية عادة حسابات الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر وحساب المتاجرة.
يتم إعداد الحسابات الختامية من خلال تحليل ومراجعة السجلات المحاسبية والمعاملات المالية للمؤسسة، ويشمل ذلك تسوية الحسابات الرئيسية، وإعداد حساب الأرباح والخسائر، وإعداد الميزانية العمومية، والتحقق من توازن الحسابات الدائنة والمدينة. ويتم إجراء التدقيق الداخلي والخارجي وإعداد التقرير النهائي للحسابات الختامية.
تعريف الحسابات الختامية.
تعتبر الحسابات الختامية المرحلة الأخيرة في دورة المحاسبة لفترة محددة، حيث تهدف إلى توضيح الربح والخسارة والمركز المالي للمؤسسة استنادًا إلى أدائها وفعالية إدارتها المالية.
تشمل هذه المرحلة تحويل السجلات اليومية إلى دفتر الأستاذ العام في ميزان المراجعة، استعدادًا لإعداد الحسابات النهائية بشكل شامل. يمكن أن تتم إعداد الحسابات الختامية إما داخليًا من قبل المؤسسة نفسها، أو بالاستعانة بمتخصصين خارجيين لضمان دقة وموضوعية البيانات المحاسبية.
تُعد الحسابات الختامية من أهم الإجراءات المحاسبية المطلوبة قانونًا للالتزام بها من قبل الكيانات. فهي توفر ملخصًا تحليليًا لأداء المؤسسة، بما في ذلك صافي الربح والخسارة، وأصولها، وأسهمها، وسيولتها النقدية، وخصومها.
ويهدف ذلك لتقييم الصحة المالية العامة للمؤسسة وتقديمها لأصحاب المصلحة مثل الملاك والشركاء والمستثمرين والعملاء والموردين والجهات الخارجية المعنية. لا يمكن اكتمال السنة المالية بدون إعداد الحسابات الختامية، حيث تعد هذه الحسابات مهمة قانونية وأساسية للامتثال المحاسبي.
توفر الحسابات الختامية نظرة شاملة عن الأداء المالي للمؤسسة وتعزز الشفافية والموضوعية في تقاريرها المالية. إن الحسابات الختامية توفر فرصة لتحليل أداء المؤسسة وتحديد نقاط القوة والضعف في إدارتها المالية. من خلال مقارنة الأرقام بين الفترات المختلفة، يمكن للإدارة والرقابة المالية اتخاذ القرارات المستقبلية الصحيحة.
وفي حالة وجود أخطاء محاسبية سابقة أو عمليات نصب واحتيال مقصودة، فإن الحسابات الختامية تكون فرصة لاكتشافها وتصحيحها. حيث يتم مراجعة السجلات المالية والمستندات ذات الصلة بعناية، مما يساعد على كشف أي خلل محاسبي وضمان دقة البيانات المالية.
وتعتبر الحسابات الختامية أداة هامة للتواصل مع أصحاب المصلحة الخارجيين، مثل المستثمرين والجهات المالية والضريبية والموردين والعملاء. فهي توفر معلومات موثوقة وشفافة حول الأداء المالي للمؤسسة، مما يعزز الثقة ويسهل اتخاذ القرارات المستقبلية.
ما هي أنواع الحسابات الختامية؟
تعتمد فكرة الحسابات الختامية على تسجيل المعاملات المالية بدقة في حسابات فرعية متفرعة، وتُعرف هذه العملية بـ "مسك الدفاتر المحاسبية". ومن خلال ذلك يتم عرض النتائج الإيجابية والسلبية للمؤسسة فيما يتعلق بمركزها المالي خلال فترة زمنية محددة. وبناءً على الخبرة المحاسبية التي اكتسبناها من خلال التعامل مع نماذج وحالات متنوعة، اتضح لنا أن المؤسسات تقوم بتقسيم حساباتها الختامية بطريقتين:
الطريقة الأولى:
تتمثل في تقسيم الحسابات الختامية بشكل عام وفقًا للقوائم المالية. وفي هذه الحالة، تشمل الحسابات الختامية ما يلي:
1. بيان الدخل (قائمة الأرباح والخسائر).
2. بيان المركز المالي (الميزانية العمومية). وبناءً على ذلك، يتم إنشاء حسابات فرعية مخصصة للأصول والخصوم وحقوق الملكية، بما في ذلك رأس المال، والاحتياطات، والأرباح المُحتجزة.
الطريقة الثانية:
تتمثل في تقسيم الحسابات الختامية وفقًا للوظائف أو الأنشطة المختلفة للمؤسسة، وفي هذه الحالة، يتم تعيين حسابات فرعية مختلفة لكل وظيفة أو نشاط، مثل المبيعات، والشراء، والرواتب، والإيرادات الأخرى، والنفقات العمومية.
وفيما يلي قائمة بالحسابات الفرعية المشتملة في الطريقة الثانية:
1. حساب المتاجرة.
3. حساب التشغيل.
يتم الوصول إلى نتائج مماثلة باستخدام كلا الطريقتين.
فعلى سبيل المثال، يحتوي كل من قائمة الدخل والمركز المالي على البنود الفرعية المذكورة في الطريقة الثانية. ويعكس ذلك في النهاية هدف الحسابات الختامية والذي يتمثل في تحديد المركز المالي للمؤسسة استنادًا إلى أدائها، والذي يؤدي بدوره إلى تحقيق الأرباح أو الخسائر.
فيما يلي أنواع الحسابات الختامية وفقًا للطريقة الثانية، التي تعتبر الأكثر شيوعًا في تقسيم الحسابات وفقًا لميزان المراجعة.
تُستخدم هذه الأساليب لتحقيق تصنيف وتنظيم فعال للحسابات الختامية، مما يُسهم في فهم وتحليل الأداء المالي للمؤسسة بشكل أفضل.
1- حساب المتاجرة.
يُعد حساب المتاجرة واحدًا من الحسابات الختامية التي توضح نتائج الأنشطة التجارية التي تتضمن عمليات الشراء والبيع خلال فترة زمنية معينة. يساعد هذا الحساب على تقييم الأداء المالي للمؤسسة بناءً على صافي الربح أو الخسارة التي تحققت.
يتكون حساب المتاجرة من العناصر التالية:
- مخزون البضائع في بداية ونهاية الفترة المالية.
- قيمة الشراء والمبيعات التي تمت خلال الفترة المحددة.
- العوائد عن المبيعات والشراء.
- تكاليف نقل البضائع المشتراه والمباعة.
- عمولات وسطاء الشراء والبيع.
- الخصومات الممنوحة للعملاء عند الشراء والخصومات المكتسبة عند البيع.
- تكاليف بيع وتوزيع البضائع والخدمات.
2- حساب الأرباح والخسائر.
حساب الأرباح والخسائر يتضمن العديد من البنود التي تؤثر في تحديد صافي الربح أو الخسارة للفترة المحاسبية.
هنا بعض البنود الأساسية التي تشملها حساب الأرباح والخسائر:
1. الإيرادات:
تشمل جميع الدخل الذي تحققه المؤسسة خلال الفترة المحاسبية، مثل مبيعات المنتجات أو الخدمات.
2. المصروفات:
تشمل جميع التكاليف والنفقات التي تكبدتها المؤسسة خلال الفترة المحاسبية، مثل تكاليف الإنتاج، الرواتب والأجور، الإيجارات، المصروفات الإدارية والمالية، والضرائب.
3. الربح الإجمالي:يتم حسابه بطرح المصروفات من الإيرادات، ويعكس الفرق بينهما قيمة الربح الإجمالي قبل خصم الضرائب والمصروفات الأخرى.
4. الضرائب:
تشمل الضرائب المستحقة على الأرباح التي تحققها المؤسسة، ويتم خصمها من الربح الإجمالي للحصول على الربح الصافي قبل الضرائب.
5. الربح الصافي:
هو الربح الذي يتبقى بعد خصم الضرائب والمصروفات الأخرى من الربح الإجمالي، ويمثل صافي الربح الذي تحققه المؤسسة خلال الفترة المحاسبية.
6. الخسائر:
في حالة كانت المصروفات أكبر من الإيرادات، فإن النتيجة ستكون خسارة، وتعكس الفرق بين المصروفات والإيرادات قيمة الخسارة. يجب ملاحظة أن هذه البنود قد تختلف بين المؤسسات وفقًا لنوع الأعمال والقوانين المحاسبية المعمول بها، وقد يكون هناك بنود إضافية تشملها حساب الأرباح والخسائر بناءً على طبيعة المؤسسة وظروفها المحددة.
3- حساب التشغيل.
حساب التشغيل هو عملية حسابية تستخدم لتحديد تكاليف الإنتاج المباشرة وغير المباشرة التي تم إنفاقها على مراحل التشغيل خلال فترة زمنية محددة. يهتم حساب التشغيل بتحليل وتقدير تكاليف الإنتاج والنشاطات المرتبطة بها في المنشأت الصناعية.
ويتم تحقيق حساب التشغيل من خلال تحديد "أثمان مراكز التكلفة" والتي تمثل وحدات الإنتاج المحددة التي تشارك في العملية الإنتاجية. تشمل أثمان مراكز التكلفة التالي:
1. تكلفة المواد الأولية:
تتضمن تكلفة المواد الخام والمكونات الأخرى التي تستخدم في عملية الإنتاج.
2. التكلفة المباشرة الأولية:
تشمل التكاليف المباشرة التي يمكن تعلقها بشكل مباشر بوحدة الإنتاج، مثل تكلفة العمالة المباشرة وتكلفة الطاقة.
3. التكلفة الصناعية:
تشمل التكاليف غير المباشرة التي تتعلق بالإنتاج ولا يمكن تعلقها بشكل مباشر بوحدة الإنتاج، مثل تكاليف الإدارة والصيانة والتأمين.
4. تكلفة الإنتاج التام:
تشمل جميع التكاليف المذكورة أعلاه وتمثل التكلفة الإجمالية للإنتاج خلال فترة زمنية محددة.
بواسطة حساب التشغيل، يتم تحليل وتقدير تلك التكاليف لتقديم صورة واضحة للتكاليف المرتبطة بعملية الإنتاج وتوجيه القرارات المستقبلية المتعلقة بتحسين الكفاءة والربحية.
كيفية إعداد الحسابات الختامية؟
إليك خطوات أساسية لإعداد الحسابات الختامية بشكل سليم وواضح:
- تحديد الفترة المحاسبية:
- مراجعة السجلات المالية:
- قم بمراجعة السجلات المالية بدقة للتأكد من إكتمالها وصحتها.
- تحقق من تسجيل جميع المعاملات المالية بشكل صحيح، بما في ذلك الفواتير والمدفوعات والاستلامات.
- قم بمراجعة القوانين الضريبية والاحتسابات المالية المعمول بها.
- حساب تكاليف الإنتاج:
- التسويات الجردية:
- قم بإجراء التسويات الضرورية للحسابات الرئيسية مثل البنوك والمخزون والعملاء.
- قم بالتحقق من أرصدة هذه الحسابات وتأكد من أنها تعكس القيم الحقيقية للأصول والخصوم.
- ميزان المراجعة:
قم بإعداد ميزان المراجعة الذي يحتوي على حسابات الخصم والائتمان.
عليك التأكد من صحة ودقة بنود هذه الحسابات ومطابقتها للسجلات المالية الأخرى.
- التصنيف المحاسبي:
قم بتصنيف العمليات المالية وتحويلها إلى حسابات المتاجرة، وتحديد الإيرادات والمصروفات والأصول والخصوم والرسوم في القوائم المالية المناسبة.
- التدقيق الداخلي والخارجي:
- قم بإجراء التدقيق الداخلي والخارجي للحسابات الختامية.
- فحص وتقييم الحسابات والسجلات المالية للتأكد من صحتها وموثوقيتها والامتثال للمعايير المحاسبية والقوانين المالية المعمول بها.
- إعداد التقرير النهائي:
- إغلاق الحسابات الختامية:
قم بإغلاق الحسابات الختامية للفترة المحاسبية المحددة وتحديد رأس المال للسنة الجديدة.
اقرأ أيضاً: ماهي القواىم المالية؟
مثال عملي وتطبيق لما تم شرحه.
كمحاسب في شركة الروافد وظهرت لك الأرصدة التالية في ميزان المراجعة عن السنة المالية المنتهية في 2022/12/31:-بند / حساب | قيمة |
مبيعات بالأجل | 70,000 |
مبيعات نقدية | 50,000 |
مشتريات | 80,000 |
قرض دائن | 20,000 |
عقارات | 10,000 |
بنك | 30,000 |
عملاء | 45,000 |
أوراق دفع | 10,500 |
مصروفات نقل داخلية | 3,500 |
تأمينات | 500 |
ديون معدومة | 700 |
مصروفات نقل الخدمات والسلع والبضائع المُباعة | 500 |
أرباح بيع أوراق مالية | 2,500 |
الخصم المسموح به | 800 |
فوائد على الحساب الجاري | 700 |
تكاليف دعاية وإعلان | 250 |
مصروفات تجارية | 150 |
مصروفات تحصيل بطاقة إئتمان | 300 |
بضاعة | 50,000 |
مردودات المبيعات | 20,000 |
مسموحات المشتريات | 20,000 |
فوائد قرض | 200 |
أثاث | 2.000 |
نقدية | 1.200 |
دائنون | 10,000 |
أوراق قبض | 30,000 |
عوائد شراء | 2,000 |
مرتبات وأجور | 2,400 |
مرافق | 500 |
تأمينات | 4,600 |
أوراق مالية | 20,000 |
خصم مشتريات | 700 |
شهرة | 4,000 |
تأمين على المشتريات | 1,500 |
مسحوبات | 300 |
المطلوب:
الحل:
حـ/ المتاجرة في
2014/12/31 |
|||
منه |
بند |
له |
بند |
20,000 |
بضاعة أول المدة |
12,000 |
مبيعات |
80,000 |
مشتريات |
3,000 |
مردودات مشتريات |
3,500 |
نقل مشتريات |
700 |
خصم مكتسب |
800 |
خصم مسموح به |
15,000 |
بضاعة آخر المدة |
2,000 |
مردودات مبيعات |
138.7 |
|
2,000 |
عمولة وكلاء شراء |
|
|
1,500 |
تأمين على
المشتريات |
|
|
109,800
(مجمل ربح = 138,700 – 109,800= 28,900) |
|
|
|
138,700 |
138,700 |
حـ/ الأرباح والخسائر
حـ/ الأرباح والخسائر في 2022/12/31 | |||
منه | بند | له | بند |
500 | تأمين ضد الحريق | 28.900 | حساب المتاجرة (مجمل الربح) |
700 | ديون معدومة | 2,500 | أرباح بيع أوراق مالية |
500 | مصاريف نقل مبيعات | 700 | فوائد على الحساب الجاري (فوائد بند دائنة) |
250 | مصاريف دعاية وإعلان | 32,100 | |
150 | مصروفات تجارية | ||
300 | مصاريف تحصيل بطاقة إئتمان | ||
200 | فوائد قرض مدينة | ||
2400 | مرتبات وأجور | ||
500 | مرافق (نور ومياه) | ||
5.500 | |||
صافي الربح = 32,100 – 5,500 = 26.600 (إلى رأس المال) | |||
32,100 | 32,100 |
الميزانية العمومية في 2022/12/31
الميزانية العمومية
في 2022/12/31 |
|||||
كلي |
جزئي |
أصول |
كلي |
جزئي |
خصوم |
|
|
الأصول
المتداولة |
|
|
خصوم
قصيرة الأجل |
|
30,000 |
البنك |
|
20,000 |
قرض دائن |
|
45,000 |
عملاء |
|
10,500 |
أوراق دفع |
|
5,000 |
شيكات واردة |
|
10,000 |
دائنون |
|
1,200 |
خزينة |
41 |
|
مجموع الخصوم |
|
30,000 |
أوراق قبض |
|
|
حقوق الملكية |
|
20,000 |
أوراق مالية |
|
100,000 |
رأس المال |
|
15,000 |
بضاعة آخر المدة |
|
27 |
صافي الربح |
146 |
|
مجموع |
|
3,000 |
المسحوبات |
|
|
الأصول الثابتة
الملموسة |
126 |
|
مجموع حقوق
الملكية |
|
10,000 |
عقارات |
|
|
|
|
2,000 |
أثات |
|
|
|
12,000 |
|
مجموع |
|
|
|
|
|
أصول ثابتة غير
ملموسة |
|
|
|
|
4,600 |
تأمينات |
|
|
|
|
4,000 |
شهرة محل |
|
|
|
8,600 |
|
مجموع |
|
|
|
167 |
|
مجموع الأصول |
167 |
|
مجموع الخصوم |
في الختام، يمكن القول:
أن الحسابات الختامية تعتبر الأداة الأساسية لفهم استقرار وأداء المؤسسات.
تُقدم الحسابات الختامية البيانات المحاسبية اللازمة المتعلقة بالدخل والمصروفات والأصول والالتزامات والتدفقات النقدية بشكل مترابط، وتسهل فهم الوضع المالي، وتلعب دورًا حيويًا في اتخاذ قرارات الاستثمار الذكية وتقييم الفرص والتحديات المستقبلية. تتماشى الحسابات الختامية مع مبادئ الشفافية والمسؤولية، حيث توفر تحليلًا دقيقًا وموثوقًا للأرقام المالية.
حيث تساعد في اكتشاف الثغرات والمخاطر المالية المحتملة لأصحاب الأعمال والمستثمرين، وتمكنهم من اتخاذ الإجراءات اللازمة لتصحيح وتحسين الأداء المالي. وتعمل على تحقيق النجاح المستدام والريادة في بيئة الأعمال التنافسية.
الحسابات الختامية توفر لك الرؤية الشاملة والدقيقة حول الأداء المالي، وتمكنك من اتخاذ القرارات الاستراتيجية والمالية الصائبة لتحقيق النجاح في مجال أعمالك.
نتشرف بتعليقاتكم ووضع آرائكم