أقسام الوصول السريع (مربع البحث)

توزيع الأرباح والخسائر على الشركاء.

توزيع الأرباح والخسائر على الشركاء
Distributing Profits and Losses On Partners

توزيع الأرباح على الشركاء يعتبر أمرًا هامًا ومحوريًا في تشكيل وتطوير الشركة، يعكس توزيع الأرباح نجاح الشركة وأدائها المالي، ويعزز استمراريتها وجاذبيتها للمستثمرين والشركاء المحتملين. تلعب الحسابات الختامية والتقارير المالية النهائية للشركات والمؤسسات دورًا حاسمًا في تقييم المركز المالي ونتائج الأعمال.

الأرباح والخسائر على الشركاء
أرباح وخسائر الشركاء

حيث تساعد الحسابات الختامية على تحديد ما إذا كانت الأعمال قد حققت أرباحًا وإيرادات حقيقية أم لا، وتوفر معلومات مهمة لاتخاذ القرارات المستقبلية بشأن الشركة أو المشروع. تحتوي الحسابات الختامية عادة على البيانات المالية الرئيسية مثل (حساب الأرباح والخسائر) والميزانية العمومية وحالة التدفقات النقدية. يتم استخدام حساب الأرباح والخسائر لتسجيل الإيرادات والمصروفات وتحديد صافي الربح أو الخسارة النهائية للفترة المحاسبية المعنية.

عند تحليل الحسابات الختامية، يمكن استخلاص مجموعة من المؤشرات المالية المهمة مثل الربح الإجمالي، والربح التشغيلي، والإيرادات الإجمالية، والتكاليف المتغيرة والثابتة، والديون والتزامات الشركة، وغيرها.

هذه المؤشرات تساعد في فهم أداء الشركة المالي وتقييم قوتها واستدامتها. باختصار، الحسابات الختامية والتقارير المالية توفر صورة  شاملة عن الأداء المالي للشركة أو المؤسسة، وتعزز القدرة على اتخاذ القرارات الاستراتيجية المستنيرة بناءً على البيانات المالية الدقيقة والموثوقة.

وفي هذا المقال سنتناول حساب الأرباح والخسائر، والتي يتم إعدادها بعد حساب المتاجرة ويعتبر الخطوة الثانية التي يتم تطبيقها لإعداد الحسابات الختامية إعداد حساب المتاجرة.

تعريف حساب الأرباح والخسائر

حساب الأرباح والخسائر:

هو حساب محاسبي يتم إعداده لتحديد صافي أعمال الشركة خلال فترة زمنية محددة، سواء كانت ربحًا أو خسارة. يتم إعداد حساب الأرباح والخسائر في نهاية السنة المالية أو المحاسبية، ويعكس الإيرادات والمصروفات التي تم تحقيقها خلال تلك الفترة.

ويعرف أيضاً بأنه: حساب يتم فتحه لتوزيع الأرباح او الخسائر المتحققة في نهاية الفترة المالية ما بين الشركاء في شركات الأشخاص (التضامن والتوصية البسيطة) وبحسب ما تم الاتفاق عليه في عقد الشركة، اما اذا لم ينص عقد الشركة على طريقة توزيع الأرباح والخسائر، فيتم عند ذلك توزيع الأرباح او الخسائر بنسبة حصة كل شريك في راس المال، وتتم آلية التوزيع أولا بفتح حساب باسم حساب توزيع الأرباح والخسائر تنقل اليه صافي الربح او الخسارة المتحققة

ويمكن من خلاله تحديد ما إذا كانت الشركة تنفق أكثر مما تحققه من أرباح وإيرادات عن طريق تقييم المصروفات.

حسابات الأرباح والخسائر:

يتكون حساب الأرباح والخسائر من نوعين من المعاملات:

1. الإيرادات والمصروفات.

 يتم حساب الصافي (الربح أو الخسارة) عن طريق طرح المصروفات من الإيرادات، ويتم إغلاق حساب المتاجرة ونقل النتيجة إلى حساب الأرباح والخسائر.

بعد ترصيد حساب الأرباح والخسائر، يتم تحديد صافي الأرباح أو الخسائر للنشاط أو المشروع التابع للشركة. إذا كانت الإيرادات تتجاوز المصروفات، يكون الناتج صافي الربح، وإذا كانت المصروفات تتجاوز الإيرادات، يكون الناتج صافي الخسارة. يعتبر حساب الأرباح والخسائر جزءًا من التقارير المالية الأساسية التي تساهم في تقييم أداء الشركة واتخاذ القرارات المستقبلية المتعلقة بالأعمال والاستثمارات.

إذا حققت الشركة في شركات التضامن والتوصية البسيطة أرباح أو خسائر في نهاية الفترة المالية فعند ذلك ستوزع الأرباح أو الخسائر المتحققة ما بين الشركاء كما تم الاتفاق عليه, ويتم ذلك بفتح حساب يسمى بحساب توزيع الأرباح والخسائر.

تهدف ضوابط توزيع الأرباح التي وضعها المشرع، والتي تجد ضمن نظام الشركات الجديد، إلى توفير إطار قانوني يحدد طرق وضوابط توزيع الأرباح بين الشركاء ويحقق المصالح المشروعة للشركاء ويحد من حدوث النزاعات والتوترات فيما بينهم. وتتضمن هذه الضوابط عادةً تحديد نسبة توزيع الأرباح بناءً على حصص كل شريك في رأس المال، ويتم التوزيع وفقًا للأرباح الصافية بعد خصم التكاليف والمصروفات اللازمة لتشغيل الشركة وتحقيق أدائها المالي، وبالإضافة إلى ذلك، وتنص هذه الضوابط على وجود حد أدنى للأرباح التي يجب تحقيقها قبل توزيعها على الشركاء.

هذا الحد الأدنى يساعد في تعزيز استقرار الشركة وتعزيز قدرتها على تمويل نشاطها والاستثمار في توسعها المستقبلي، ويهدف تنظيم توزيع الأرباح إلى تحقيق التوازن بين مصالح الشركة ومصالح الشركاء، ويعتبر عنصرًا أساسيًا في نجاح الشركة واستمراريتها على المدى الطويل.

توزيع الأرباح الخسائر على الشركاء:

إن توزيع الأرباح والخسائر على الشركاء يعتمد على اتفاقية الشراكة والقوانين المعمول بها في البلد المعني. ومع ذلك هناك بعض الأساليب الشائعة لتوزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء في الشركات.

1. توزيع الأرباح والخسائر بنسب مئوية متساوية:

يتم بنسب متساوية بين جميع الشركاء. على سبيل المثال، إذا كان هناك شريكان في الشركة، يحصل كل شريك على 50% من الأرباح ويتحمل 50% من الخسائر.

2. توزيع الأرباح والخسائر بنسب مئوية مختلفة: 

يتم تحديد نسب مئوية مختلفة لتوزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء بناءً على الاتفاقية المتفق عليها. يمكن أن يكون لكل شريك نسبة مئوية محددة يتم احتسابها بناءً على مساهمته المالية أو دوره النشط في إدارة الشركة.

3. توزيع الأرباح والخسائر بناءً على الأقساط: 

في بعض الشركات، يتم توزيع الأرباح والخسائر بناءً على الأقساط التي يدفعها كل شريك، إذا كان الشريك الأول يدفع قسطًا أعلى من الشريك الثاني، فقد يحصل الشريك الأول على نسبة أكبر من الأرباح ويتحمل نسبة أقل من الخسائر، ويجب أن يتم توزيع الأرباح والخسائر وفقًا لاتفاقية الشراكة والقوانين المحلية المعمول بها، وينبغي أن تتم هذه العملية بشفافية وبموجب سجلات محاسبية دقيقة.

قد تختلف طرق التوزيع من شركة إلى أخرى وفقًا لظروف الشركة وأهداف الشركاء.

  • فاذا كانت نتيجة الدخل صافي ربح فعند ذلك يتم اقفال حساب الأرباح والخسائر في حساب توزيع الأرباح والخسائر بتسجيل القيد التالي:

xxx من ح/الأرباح والخسائر

xxx الى ح/توزيع الأرباح والخسائر

البيان: ترحيل الأرباح الى حساب توزيع الأرباح والخسائر لتوزيعها

  • واذا كانت نتيجة الدخل صافي خسارة فيتم اقفال حساب الأرباح والخسائر في حساب التوزيع بتسجيل القيد التالي:

xxx من ح/توزيع الأرباح والخسائر

xxx الى ح/الأرباح والخسائر

ترحيل الخسائر إلى حساب توزيع الأرباح والخسائر، وبعد أن يتم تسجيل القيود السابقة والقيود الأخرى (التي تم شرحها في الدروس السابقة) سيظهر حساب التوزيع كالتالي:

  • تسجيل القيود

رصيد حساب الأرباح والخسائر هو صافي الأرباح والخسائر التي سيقوم الشركاء باستلامها بعد عملية التوزيع بحسب الاتفاق بين الشركاء.

ففي حال أن حساب التوزيع يعتبر أرباح فيتم اثبات لكل شريك نصيبه من تلك الارباح وذلك بالقيد التالي:

xxx من ح/توزيع الأرباح والخسائر

xxx الى ح/ جاري الشريك (س)

البيان: نصيب الشريك (س) من الأرباح

وفي حالة أن حساب التوزيع كان خسارة هنا يتم اثبات على شريك مبلغ من الخسارة بحسب النسبة المتفق عليها ويكتب القيد كالتالي:

xxx من ح/ جاري الشريك (س)

xxx الى ح/توزيع الأرباح والخسائر

نصيب الشريك (س) من الخسارة

قد تقوم بعض شركات الأشخاص باحتجاز جزء من الأرباح لتدعيم المركز المالي او لمواجهة الطوارئ أو غير ذلك تحت مسمى احتياطي عام, وهذا الاحتياطي يتم تكوينه بصورة اختيارية عندما تحقق الشركة أرباح, فتحتجز جزء من الأرباح وتوزع الباقي على الشركاء بحسب الاتفاق, ويتم اثبات هذا الاحتياطي بتسجيل القيد التالي:

تسجيل القيود
تسجيل القيود

طرق توزيع الأرباح والخسائر

توجد العديد من الطرق لتوزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء، ويجب تسجيل الطريقة المختارة في العقد المبرم بينهم. إذا لم يُحدد في العقد طريقة معينة، تُوزع الأرباح والخسائر وفقًا لنسبة حصة كل شريك في رأس المال. من أبرز الطرق المستخدمة لتوزيع الأرباح والخسائر:

  • توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء بالتساوي.
  • توزيع الأرباح والخسائر بنسب ثابتة متفق عليها.
  • توزيع الأرباح والخسائر بنسبة حصص الشركاء في رأس المال.
  • توزيع الأرباح والخسائر بنسب متفق عليها بعد احتساب فائدة على راس المال.
  • توزيع الأرباح والخسائر بعد خصم رواتب ومكافآت الشركاء.

وهذه بعض الأمثلة على كل طريقة من طرق توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء. مثال على توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء بالتساوي.

فرح وسلمى شركاء في شركة تضامن براس مال مقداره 10,000$, واتفق الشريكان على تقاسم الأرباح والخسائر بينهما بالتساوي, فاذا علمت ان الأرباح كانت في نهاية الفترة تساوي 16,000$.

المطلوب:

تسجيل القيود اليومية مع تحديد حصة كل شريك من الأرباح واعداد قائمة التغير في حقوق الملكية.

طريقة الحل :

  • ترحيل الأرباح إلى حساب توزيع الأرباح

يتم ترحيل الأرباح إلى حساب توزيع الأرباح والخسائر, ليتم توزيع الأرباح حسب ما تم الاتفاق عليه:

16,000 من ح/الأرباح والخسائر(ملخص الدخل)

16,000 الى ح/توزيع الأرباح والخسائر

ترحيل الأرباح الى حساب توزيع الأرباح والخسائر.

  • بعد ذلك يتم توزيع الارباح بين الشركاء مناصفة كالتالي:

16,000 من ح/توزيع الارباح والخسائر

الى مذكورين:

16,000 ح/جاري الشريك فرح

16,000 ح/جاري الشريك سلمى

حصة كل شريك من الأرباح

بعد توزيع الأرباح بين الشركاء ستظهر قائمة التغير في حقوق الملكية كالتالي:

10،000 رأس المال جاري الشركاء
8,000 (+)جاري الشريك فرح
8,000 (+)جاري الشريك سلمى
26,000 ( صافي حقوق الملكية في 31/12 )

مثال على توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء بنسب متفق عليها

محمد وأحمد شركاء في شركة تضامن برأس مال مقداره 5,000$ وكانت رصيد الأرباح في نهاية الفترة تساوي 10,000$, واتفق الشريكان على تقاسم الأرباح والخسائر بينهما بنسبة (3:2) على التوالي.

المطلوب:

تسجيل القيود اليومية مع تحديد حصة كل شريك من الأرباح .

طريقة الحل :

1. يتم ترحيل الأرباح إلى حساب توزيع الأرباح والخسائر, ليتم توزيع الأرباح حسب ما تم الاتفاق عليه:

10,000 من ح/الأرباح والخسائر(ملخص الدخل)

10,000 الى ح/توزيع الأرباح والخسائر

نقوم بترحيل حساب الأرباح الى حساب توزيع الأرباح لتوزيعها.

2. بعد ذلك يتم توزيع الأرباح بين الشركاء بنسبة (3:2) كالتالي:

10,000 من ح/توزيع الأرباح والخسائر

الى مذكورين

4,000 ح/جاري الشريك محمد

2x10,000

6,000 ح/جاري الشريك احمد

3x10000

مثال على توزيع الأرباح والخسائر بنسب متفق عليها بعد احتساب فائدة على راس المال

احمد وعمر شركاء في شركة تضامن براس مال مقداره 10,000$ مقسم بالتساوي, ويتم تقاسم الأرباح والخسائر كذلك بالتساوي, واتفق الشريكان على احتساب فائدة سنوية على حصة الشريك أحمد في راس المال بمعدل 10% سنوياً.

فإذا علمت أن رصيد الأرباح في نهاية الفترة كانت 20,000$.

المطلوب:

تسجيل القيود اليومية مع تحديد حصة كل شريك من الأرباح .

طريقة الحل :

1. ترحيل الأرباح الى حساب توزيع الأرباح والخسائر, ليتم توزيع الأرباح حسب ما تم الاتفاق عليه:

20،000 من ح/الأرباح والخسائر(ملخص الدخل)

20،000 الى ح/توزيع الأرباح والخسائر

ترحيل حساب الأرباح الى حساب توزيع الأرباح والخسائر لتوزيعها.

2. تحديد واثبات الفائدة المستحقة على راس مال الشريك احمد بتسجيل القيد التالي:

500 من ح/فائدة راس مال الشريك احمد

500 الى ح/جاري الشريك احمد

الفائدة المستحقة على راس مال الشريك احمد

تم احتساب الفائدة المستحقة على راس مال الشريك أحمد كالتالي:

راس مال الشريك احمد x معدل الفائدة

5,000*10%=$500

3. ترحيل واقفال فائدة الشريك احمد في حساب توزيع الأرباح والخسائر بتسجيل القيد التالي

500 من ح/توزيع الأرباح والخسائر

500 الى ح/فائدة راس مال الشريك احمد

إقفال الفائدة في حساب توزيع الأرباح والخسائر.

بعد نقل وإقفال رصيد الأرباح وحساب الفائدة في حساب توزيع الأرباح والخسائر، سيكون الرصيد الموزع للأرباح والخسائر كالتالي:

500-20,000=$19,500 وهي تمثل قيمة الأرباح الذي سيتم توزيعها على الشركاء حسب الاتفاق.

4. يتم اثبات الأرباح المستحقة للشركاء بعد خصم فائدة راس مال الشريك احمد بتسجيل القيد التالي:

19,500 من ح/توزيع الأرباح والخسائر

إلى مذكورين

9,750 ح/جاري الشريك احمد

9,750 ح/جاري الشريك عمرحصة كل شريك من الأرباح

5. يمكن تحديد ما يحصل عليه كل شريك بإعداد القائمة التالية:

الفائدة على راس المال 50,00

حصة كل شريك من الأرباح 9,750

مجموع ما يحصل عليه كل شريك 10,250 9,750

مثال على توزيع الأرباح والخسائر بين الشركاء بعد خصم رواتب ومكافآت الشريك

قام كلاً من سعيد ونبراس بعمل شركة تضامنية براس مال مقداره 50,00$, واتفق الشريكان على تقاسم راس المال والأرباح والخسائر بينهما بالتساوي، واتفقا أيضاً على احتساب مكافاة للشريك سعيد مقابل إدارته بمعدل 10% من صافي الأرباح.

فإذا علمت أن الأرباح كانت في نهاية الفترة تساوي 4,00$.

المطلوب:

تسجيل القيود اليومية مع تحديد حصة كل شريك من الأرباح

طريقة الحل :

1. ترحيل الأرباح الى حساب توزيع الأرباح والخسائر ليتم توزيع الأرباح حسب ما تم الاتفاق عليه:

4,000 من ح/الأرباح والخسائر(ملخص الدخل)

4,000 الى ح/توزيع الأرباح والخسائر

ترحيل الأرباح  لتوزيعها

2 . اثبات المكافاة المستحقة للشريك محمد والتي لم يستلمها بتسجيل القيد التالي

400 من ح/مكافاة الشريك سعيد 

400 الى ح/جاري الشريك سعيد 

المكافاة المستحقة للشريك سعيد من صافي الأرباح

تم احتساب المكافاة المستحقة للشريك سعيد كالتالي:

صافي الأرباح x معدل المكافاة

4,000*10%=$400

3. ترحيل واقفال حساب مكافاة الشريك سعيد  في حساب توزيع الأرباح والخسائر بتسجيل القيد التالي:

400 من ح/توزيع الأرباح والخسائر

400 الى ح/مكافاة الشريك سعيد 

اقفال المكافاة في حساب توزيع الأرباح والخسائر

بعد ترحيل واقفال رصيد الأرباح وحساب الفائدة في حساب توزيع الأرباح والخسائر, سيصبح رصيد توزيع الأرباح والخسائر الموزعة تساوي التالي:

400-4,000=$3,600 وهي تمثل قيمة الأرباح الذي سيتم توزيعها على الشركاء حسب الاتفاق.

4. يتم اثبات الأرباح المستحقة للشركاء بعد خصم مكافاة الشريك بتسجيل القيد التالي:

3,600 من ح/توزيع الأرباح والخسائر

الى مذكورين

1,800 ح/جاري الشريك محمد

1,800 ح/جاري الشريك محمود

حصة كل شريك من الأرباح.

تعليقات